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2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟题（一） .... 2

2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟题（二） .. 11

2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟题（三） .. 21

2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟题（四） .. 29

2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟题（五） .. 38

一、名词解释

1． 车辆购置税

【答案】车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。

2． 超额累进税率

【答案】超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距时，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税。目前，我国个人所得税中，工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得均实行超额累进税率。

3． 临时离境

【答案】临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境关系到跨国纳税人是否是会被认定居民性纳税人的问题。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

4． 消费型增值税

【答案】消费型増值税，是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的一类增值税。作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的角度来看，消费型增值税的征税对象仅限于生产者的消费资料，故称为消费型增值税。我国于2009年进行增值税转型改革，由生产型增值税全面进入到消费型增值税时代。

二、简答题

5． 房产税的计税依据是如何规定的？

【答案】房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征收的，称为从价计征；按房产租金收入计征的，称为从租计征。

（1）从价计征

①房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。房产佘值是房产原值减除10%〜30%后的

余值。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府决定。减除幅度的确定既要考虑到房屋的自然损耗，又要考虑到房屋的増值因素。

②房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价（或原价）。纳税人未按会计制度记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值；对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定。

（2）从租计征

①从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。

②对于出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定。

6． 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税有何区别？

【答案】城镇土地使用税和耕地占用税的区别如表所示。

表城镇土地使用税和耕地占用税的区别

7． 如何理解增值额？

【答案】增值额有理论概念和法定概念之分，以下具体说明：

（1）理论增值额

增值额是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。从马克思的劳动价值理论来看，增值额相当于商品价值总额（c+v+m）扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值（c ）之后的余

，即v+m=（c+v+m）c 。其中，c 包括固定资产项目（土地、房屋、机器、设备等）和额（v+m）

非固定资产项目（原材料、燃料、动力、低值易耗品等）。增值额主要包括工资、利润、利息和其他属于増值性的费用。还可以从以下两个方面理解，

①就某个生产经营单位而言，增值额就是其商品销售额扣除规定的非増值项目后的余额，这个余额大体上相当于该经营单位活劳动创造的价值。

②就商品生产的全过程而言，一个商品从生产到流通各个经营环节的増值额之和，相当于该商品进入最终消费的销售总值。

（2）法定增值额

法定増值额是指以法律形式确定的增值额，是相对理论增值额而言的。

从各国实践看，增值额不一定是理论上的增值额。法定增值额的意义在于：