2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研冲刺密押题
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2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研冲刺密押题（五） .. 44
一、名词解释
1． 反倾销税
【答案】反倾销税，是指为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。反倾销税并不是随便征收的，必须根据进口国有关反倾销法规的规定，经国内外有关部门认定其进口产品确属于倾销行为，并对本国的市场和生产构成危害，才有可能对相关的进口产品征收反倾销税。目前，反倾销税是国际上特别是发达国家通常使用的限制进口的手段。
2． 出口退税
【答案】出口退税，是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还的一种税收优惠政策。出口退税必须满足以下条件：①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；②必须是报关离境的货物；③必须是在财务上作销售处理的货物；④必须是出口收汇并已核销的货物。
3． 房产税纳税人
【答案】《房产税暂行条例》规定：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为：产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。
4． 城镇土地使用税
【答案】城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税具有重要意义：①可促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；②有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算；③有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
二、简答题
5． 居民纳税人和非居民纳税人划分的标准是什么？在纳税义务上有何区别？
【答案】（1）居民纳税人和非居民纳税人划分的标准：我国税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人和非居民纳税人。
①居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人：
a. 在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；
b. 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人；
②非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人：
a. 在中国境内无住所又不居住的个人；
b. 在境内居住不满一年的个人。
（2）居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的区别：
①居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；
②非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
6． 如何理解税收制度的含义，其意义是什么？
【答案】（1）税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。
（2）其意义主要在于以下两点：
①税收制度是税收本质的具体体现，税收的本质是国家凭借政治权力对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系，这种分配关系要得以实现，必须通过具体的、外在化的税收制度予以落实。税收制度正是通过税收构成要素的设置，使得国家和社会经济主体的分配关系确定下来，从而使税收的本质规定性得以具体体现；
②税收制度的确立是为实现税收职能服务的，任何一个国家的税收都有其特定的职能，表现为：
a. 取得财政收入；
b. 取得财政收入和调节社会经济同时并存；
c. 在收入和调节之外再加上保护国家利益的内容等。税收制度就是实现税收职能的方式。
7． 印花税的完税方法有哪些？
【答案】印花税的完税方法包括：
（1）自行贴花办法，即纳税人在书立、领受或者使用应税凭证时，应根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。该办法适用于应税凭证较少或同一种凭证缴纳税款次数较少的纳税人；
（2）“汇贴”办法，对于有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票的，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税的办法，由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。对同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳印花税的凭证应加注税务机关指定的汇总缴纳戳记，按顺序编号并装订成册，将印花税票或者缴款书的一联粘贴在装订成册的凭证后面，盖章注销，保存备查。
（3）委托代征办法，这一办法主要通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代征印花税税款。税务机关应与代征单位签订代征委托书。
8． 如何理解增值额？
【答案】增值额有理论概念和法定概念之分，以下具体说明：
（1）理论增值额
增值额是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。从马克思的劳动价值理论来看，增值额相当于商品价值总额（c+v+m）扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值（c ）之后的余
，即v+m=（c+v+m）c 。其中，c 包括固定资产项目（土地、房屋、机器、设备等）和额（v+m）
非固定资产项目（原材料、燃料、动力、低值易耗品等）。增值额主要包括工资、利润、利息和其他属于増值性的费用。还可以从以下两个方面理解，
①就某个生产经营单位而言，增值额就是其商品销售额扣除规定的非増值项目后的余额，这个余额大体上相当于该经营单位活劳动创造的价值。
②就商品生产的全过程而言，一个商品从生产到流通各个经营环节的増值额之和，相当于该商品进入最终消费的销售总值。
（2）法定增值额
法定増值额是指以法律形式确定的增值额，是相对理论增值额而言的。
从各国实践看，增值额不一定是理论上的增值额。法定增值额的意义在于：
①体现本国的经济政策。有些国家出于鼓励扩大投资的考虑，规定外购的固定资产不论是否
消耗掉，都可以一次性扣除；有些国家出于财政收入的考虑，规定外购的固定资产全部不予扣除。
②统一计算税额的需要。只有从法律上规定增值额，才能保证增值税税额计算的统一性和一致性。
9． 如何确定消费税的纳税义务发生时间？
【答案】我国现行消费税制度针对应税消费品的不同生产经营方式和不同的货款结算方式，分别规定了相应的纳税义务发生时间。
（1）生产销售应税消费品的纳税义务发生时间
①纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
②纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
④纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）其他应税行为的纳税义务发生时间
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