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一、名词解释

1． 市场失灵

【答案】市场失灵是指完全竞争的市场机制在很多场合下不能导致资源的有效配置，不能达到帕累托最优状态的情形。导致市场失灵的原因主要有如下几种:

①外部性，即一个经济主体的行为造成的另一个经济主体的利益或成本的变化，而另一个经济主体又没有得到补偿或支付的情况;

②公共产品，即对整个社会有益，但因不能获得收益或私人成本太高而私人厂商不愿意生产的产品和劳务，如国防、空间研究、气象预报等;

③非零交易成本，如搜集信息、讨价还价、达成合同等所需要的成本，往往使得交易难以进行;

④市场特权，如垄断的存在或过度的竞争;

⑤市场机制不能够解决社会目标问题;

⑥非对称信息，如生产者往往具有比消费者更多的关于商品的信J 急。

二、简答题

2． 商品税类有哪此优缺点?

【答案】商品税，又称流转税，是指对商品的流转额和非商品营业额课征的各税种的统称。

（1）商品税的优点

①税收征管相对简便

商品税主要是对生产经营的企业课征的。相对于对个人课征的所得税而言，商品税的计算是较为简单方便的。

②收入较为稳定

与所得税相比，商品税的税收收入较为稳定。商品税只要有市场交易行为发生就要课税，因而不受或较少受生产经营成本的影响。

③直接影响市场活动

商品税是对商品和劳务的市场活动直接征税，纳税环节的确定、差别税率的运用、税收的减免等，都会直接影响商品和劳务的供需对比状况，促进或阻碍政府的产业政策目标和其他目标的实现。

（2）商品税的缺点

①税收负担的间接性

商品税的纳税人经常与负税人分离，因此，其税负的承担者往往并不直接感受到自己是税收的实际交纳者，而纳税人只不过是整个税收活动的中介者而己。同时，负税人对税负增减的感受

程度，也相对弱于所得税的负税人。增加商品税增加的是消费者的负担。

②商品税一般具有累退性质

商品税一般实行比例税率，纳税人的税负随着消费的增加而下降，随着个人收入的增加而下降。这是因为，同样的消费，穷人要用自己较大份额的收入去承担税负，而富人只要用其收入的较少份额就足以应付税收的课征。从这个意义上说，穷人的税负重。

3． 中国现行的增值税制有哪些优缺点?

【答案】（1）优点

①对经济活动有较强的适应性

避免了阶梯式征税可能造成重复征税的弊端，使同一商品或劳务的税收负担具有一致性。使增值税对经济活动有较强的适应性。

②有较好的收入弹性

增值税的税率一经确定，就相应地确定了增值税的收入规模与国民收入的比例。国民收入增加，增值税的收入规模也自然扩大。

③有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争

进口商品或劳务与本国的商品或劳务的税收负担是一致的，这就有利于本国的商品和劳务在税收待遇一致的前提下公平竟争。

④有内在的自我控制机制

实行增值税后，通过加强对纳税人的扣税凭证的管理，就可以建立起纳税人之间的利益制约机制，使增值税具有自我控制机制。

（2）缺点

①受种种因素干扰

增值税在实行过程中不得不允许多种减免与扣除，增值税税率难以实行单一税率，这在某种程度上抵销了增值税经济作用的发挥。

②增值税无法解决间接税的累退性问题

增值税作为一种间接税，其税负也将通过转嫁而最终由消费者所承担，加剧了增值税的不符合公平的程度。

③增值税征管较为困难

增值税在所有商品税类中征收管理的难度最大，要求具有较高的征收管理水平。

4． 中国企业所得税制的内外两套税制并存，显然是不符合市场经济的根本要求的，但1994年税制改革中保留了内外两套企业所得税制，以后的改革进程较慢，为什么直至2007年新企业所得税法才得以通过?

【答案】由于我国的税收体系起步晚、发展缓慢、体系庞大，内外资企业所得税的并轨中存在很多问题，所以企业所得税的改革进程较慢。

企业所得税法运行中存在的主要问题:

（1）由纳税人范围调整引发的总分机构所得税汇总征收问题

①二级分支机构计税及征收管理中存在的问题

a. 仍未彻底解决分支机构利用自身税收优惠条件转移企业利润，降低企业整体税负水平的问题;

b. 二级分支机构认定标准模糊;

c. 特殊行业实行分支机构按“三因素”就地预缴不尽合理;

d. 分支机构法律责任无法界定;

e. 存在加盟店、挂靠单位等特殊分支机构的“监管真空”。

②跨省市总分机构汇总纳税执行中的征管问题

a. 总机构主管税务机关对各分支机构情况的了解不一定全面;

b. 分支机构的主管税务机关失去管理的积极性;

c. 分支机构主管税务机关无法对收入做出顶测;

d. 税务机关对总分机构的情况难以全面了解，税务检查（稽查）的难度加大;

e. 对总分机构情况缺乏事前监控。

（2）应纳税所得额计算中存在的问题

①不征税收入扣除问题;

②具体执行中合理性原则的困惑;

③福利费扣除问题。

（3）税收优惠政策中存在的若干问题

①企业所得税优惠目录迟迟未出台;

②环境保护、节能节水项目所得税优惠的管理问题;

③关于“开发新技术、新产品、新工艺”的认定和研发费用列支范围问题;

④同定资产加计扣除政策的衔接问题;

⑤资源综合利用政策问题。

（4）核定征收企业及企业清算所得税征收管理中存在的问题

①企业所得税核定征收企业适用税收优惠的问题;

②企业清算的所得税申报问题。

5． 公共部门的收支决策是通过预算的编制过程来完成的。在市场经济中，公共预算是政府进行宏观管理的重要工具。简述公共预算的功能。

【答案】公共预算也叫政府预算，是公共部门预先安排的基本收支计划，它反映公共部门的所有经济活动。它的功能分为职能和作用两个部分:

（1）政府预算的职能

①分配职能

政府预算的分配职能，包括积累资金和合理安排资金两个方面，即集中性财政资金由预算筹集，形成预算收入，再通过预算把筹集起来的集中性财政资金转化为各种预算支出。