当前位置：问答库＞考研试题

一、单选题

1． 下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。

A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

B. 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

C. 某烟厂委托联营企，加工同牌号卷烟收回后直接销售，其收入与自产卷烟收入未分开核算

D. 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

【答案】C

【解析】回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。ABD 三项，委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

2． 下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。

A. 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B. 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等

C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一

D. 税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】C

【解析】A 项，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系的产生、变更和消灭由税收法律事实来决定；B 项，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；C 项，在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人；D 项，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。

3． 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，具体包括（ ）。

A. 代扣代缴义务人

B. 负税人

C. 代收代缴义务人

D. 自然人或法人

【答案】D

【解析】从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。纳税人并不一定就是负税人。负税人一般是指税收的实际负担者，在实际生活中，有的税款由纳税人自己负担，有的税款虽然由纳税人交纳，但实际是由别人负担的，即税负转嫁。

4． 某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A.513.4

B.503.4

C.497.7

D.497.2

【答案】D

【解析】

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为

实际发生75万元，准予扣除58.8万元。 职工教育经费扣除限额

职工工会经费扣除限额实际发生10万元，可以据实扣除。 实际发生8.4万元，可以据实扣除。 税前准予扣除的工资和三项经费合计

5． 2014年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬10000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。

A.2240

B.3248

C.3449.6

D.2889.6

【答案】D

【解析】个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬的，均应合并为一次征税；个人在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，可以分别按各处的所得或再版所得分次征税。每次收入不足4000

20%×元的：应纳税额=（每次收入-800）×（1-30%）; 每次收入4000元以上的：应纳税所得额=

×20%×××20%×每次收入×（1-20%）（1-30%）。应纳个人所得税=（5000+10000）（1-20%）（1-30%）

+10800×20%×（1-20%）×（1-30%）=2889.6（元）。

6． 下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。

A. 土地使用权出售

B. 国有土地使用权出让

C. 土地使用权赠与

D. 以划拨方式取得土地使用权

【答案】C

【解析】国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

7． 下列企业既是増值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。

A. 在境内销售有色金属矿产品的贸易公司

B. 进口有色金属矿产品的企业

C. 在境内开采有色金属矿原矿销售的企业

D. 在境外开采有色金属矿原矿销售的企业

【答案】C

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。AB 两项，“在境内销售有色金属矿产品的贸易公司”以及“进口有色金属矿产品的企业”缴纳増值税但不缴纳资源税。C 项，在境内开采有色金属矿原矿销售的企业既缴纳増值税又缴纳资源税。D 项，在境外开采有色金属矿原矿销售的企业不属于我国资源税和增值税的纳税人，资源税只在境内对相关税目征税。。

8． 某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（ ）。

A. 免纳印花税

B. 按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花

C. 按购销合同由双方各自贴花

D. 按购销合同由农民贴花，收购站免予贴花

【答案】A

【解析】对国家指定的收购部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税。

9． 下列各项中，征收资源税的是（ ）。

A. 人造石油

B. 洗煤

C. 与原油同时开采的天然气

D. 地面抽采煤层气

【答案】C

【解析】A 项，原油即开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；B 项，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；D 项，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源