2017年天津财经大学税务复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 税收的财政原则
【答案】税收财政原则最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫•瓦格纳提出来的, 是指以满足国家财政需要为目标的税制准则, 这一原则是随国家的出现而产生的。财政原则包括两层含义:①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。
2． 环境保护税
【答案】环境保护税是指国家基于保护生态环境、防止自然资源枯竭、促进资源再生、保持生态平衡的目标, 而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收, 或运用其他税收手段筹集环境保护资金, 并调节纳税人相应行为的有关税收的总称。环境保护税实质上是通过税收的手段来实现环境与自然资源的保护和更为有效的利用。环保税的理论依据是外部的不经济, 或称“外部负效应”。
二、简答题
3． 什么是社会保障税？试分析我国开征社会保障税的意义。
【答案】社会保障税是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税或税收形式的缴款。
（1）社会保障税的定义
社会保障税, 又称社会保险税或社会保障缴款, 是以工资为征税对象, 分别向用人单位及其工作人员征收, 所得收入专门用于社会保障事业（主要包括养老、医疗和失业救济等项目）的一种税收。
（2）我国开征社会保障税的意义
①理论意义
a. 社会保障具有实施范围的广泛性和实施对象的普遍性特点。
b. 社会保障具有再分配功能。通过社会保障, 能够调节各阶层的收入和不合理收入, 防止贫富差距过大, 使效率和公平同时得到兼顾。
因此, 社会保障筹资具有很强的税收特征, 它是政府均衡分配、实现公平职能的重要机制。 ②实践意义
a. 社会保障税能够以法律的筹资方式取代行政的筹资手段, 保证社会保障筹资的刚性；
b. 在效率方面, 开征社会保障税比缴费更优, 表现在:第一, 从征收的行政效率角度来看, 由税务机关负责征收有利于降低征收成本；第二, 从经济效率的角度来看, 征税有利于提高资源配置效率, 促进公平竞争。
4． 如何实现中央税与地方税结构的优化？
【答案】中央税与地方税的结构优化是分税制财政体制的一个重要问题。要处理好中央政府与地方政府之间的税收博弈关系, 关键就在于中央与地方之间的税收划分。
（1）划分中央税与地方税的基本原则是税种的功能性质应当与中央政府和地方政府的职责范围相匹配:
①具有较强的稳定宏观经济运行和调节收入分配功能的税种应划归中央政府；
②税基具有较强流动性的税种应划归中央政府, 税基流动性较弱的税种应划归地方政府； ③受益性较强的税种应划归地方政府, 受益性较弱的税种应划归中央政府；
④中央税和地方税的划分应当充分考虑税收征收管理的效率；
⑤中央税和地方税的划分应当保障中央政府和地方政府都有稳定的收入来源。
（2）中央税和地方税结构, 可以从以下几个方面着手进行优化:
①按税种的功能性质划分收入
a. 消费税和关税继续作为中央税。个人所得税应作为中央税。未来的社会保障税也应作为中央税。
b. 企业所得税作为共享税, 实行税源共享, 中央和地方分率计征
c. 营改增深入, 增值税扩围, 应扩大增值税的地方分成比例。
②在给予地方政府必要税权的基础上, 完善地方税体系
a. 增值税和企业所得税应成为省级地方政府的主要收入来源。
b. 在法定范围内对地方税税种的征收标准进行适合本地情况的调整或征收新税种。
③建立和完善省级以下分税制
尽快改革和完善财产课税制度, 使其成为省级以下地方政府的主要收入, 完善地方税系。 ④完善转移支付制度, 科学规范的转移支付制度是分税制得以有效实施的重要保障。
5． 什么是商品劳务课税？与其他课税制度相比, 它有哪些显著特征？
【答案】商品劳务课税是指以销售商品或提供劳务而取得的销售收入或营业收入为征税对象的一类税, 也称销售税或流转税。
（1）商品劳务税的含义
商品劳务税是对商品销售收入或劳务营业收入的课税, 因此, 商品劳务课税与商品和劳务的价格直接相关。按照商品劳务课税与商品劳务价格的关系, 商品劳务课税可分:
①价内税, 即税额内含于商品劳务价格之中的课税, 如消费税和营业税。
②价外税, 税额附加在商品劳务价格之外的课税, 如增值税。
（2）商品劳务课税的特征
①商品劳务课税与商品劳务的交易活动密切相关
商品或劳务的交易是商品劳务课税的前提, 交易的性质、范围、规模和结构决定着商品劳务课税的性质、范围、规模和结构。
②商品劳务课税的税基广泛, 税源可靠, 税收负担普遍、中性
a. 主体税种（如増值税）的税负不因交易的性质、内容、规模等的不同而有差别, 税收负担较为中性。
b. 征税对象是商品的流转额, 其课税对象的广泛性决定了商品劳务课税税基的广泛性。
c. 商品劳务课税在负担上具有累退性
采用的比例税率, 课税的范围仅限定为生活消费品、对用于生产的资本品免税, 更加重了其累退性。
d. 商品劳务课税是一种间接税, 课税隐蔽, 课税阻力小
价内税特性使得税负转嫁具有隐蔽性, 课税阻力较小, 较易征收。
e. 商品劳务课税计征简便, 易于征管, 征纳成本较低
比例税率形式, 计税依据和税率结构简单, 发票抵扣, 易于征管。
6． 试分析遗产税开征的积极意义以及目前在我国开征遗产税条件是否成熟。
【答案】遗产税是对财产所有者死亡后遗留的财产课征的税。狭义的遗产税是指对财产所有者死亡后遗留的财产总额课征的税。主张广义遗产税应包括赠与税在内的观点认为:在遗产税体系中, 遗产税是主税, 赠与税是辅税。
（1）开征遗产税的积极意义包括:
①开征遗产税, 将一部分富人的遗产转为国家所有, 用于社会需要, 有利于调节社会财富的分配, 缓解贫富差距悬殊的矛盾；
②通过征收遗产税, 可以为政府增加一定数量的财政收入；
③开征遗产税有利于在对外交往中维护中国政府和中国公民的权益；
④开征遗产税可以填补中国现行税制中的一项空白, 有利于完善中国的税制；
⑤开征遗产税可以产生一些积极的社会效应:有利于增强人们的法治观念；鼓励勤劳致富, 限制不劳而获；增强人们的社会公共意识, 鼓励人们向社会公益事业捐赠等。
（2）在我国开征遗产税条件还不成熟, 其局限性在于:
①我国经济还不很发达, 可以征税的财产和纳税人都是十分有限的。
②若开征遗产税, 存在计税依据和税源难以掌握的情况。
③许多公民依法纳税的意识和观念还不强, 遗产税在开征之初可能不大容易被人们接受。 ④我国相关配套体系如个人财产登记制度还没建立健全, 税务机关对遗产税税源的监控能力是十分有限。
7． 谈谈你对税收管理体制的理解。
【答案】税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度, 是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。其目的是明确中央与地方政府以及各级税收管理机关的税收管理权限, 调动各方面积极性, 保证税收管理工作顺利进行和税收职能的充分发挥。
（1）税收管理体制产生的必要性
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