2017年天津财经大学税务考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 税收
【答案】税收是指政府为满足社会成员的公共产品需要, 而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿地征收实物或者货币, 以取得财政收入的一种工具。到了现代社会, 税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。税收在本质上是以满足公共需要为目的, 由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。
2． 纳税担保
【答案】纳税担保是指经税务机关同意或确认, 纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式, 为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保有利于保障国家税收收入, 保护纳税人和其他当事人的合法权益。纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。
二、简答题
3． 请简单介绍税收债权债务关系的构成要素。
【答案】税收债权债务关系的构成要素主要包括:
（1）主体:税收债权债务关系中享有权利和承担义务的当事人。
①税收债权人:享有税收债权的主体, 即征税机关所代表的国家。
②税收债务人:负有税收债务的主体, 即纳税人。
（2）客体:税收债权和税收债务所共同指向的事物, 即缴纳税款的行为。
（3）内容:关系主体所享有的权利和承担的义务, 即税收债权和税收债权债务关系。
4． 简述税收的相机抉择机制。
【答案】相机抉择机制, 是指在经济波动的不同时期, 政府根据调节目标的需要, 人为地选择不同的税收政策工具, 做出促进经济稳定增长的政策安排。相机抉择多表现为一种补偿机制, 需要政府决策者准确把握经济形势, 灵活运用各项政策的搭配, 保持经济的稳定。
（1）当经济处于高速增长时期时, 政府可以人为地选择增加税收的抑制性政策来防止经济的过度膨胀。而由于不同税种、不同税制要素对经济作用的环节和层面是不同的, 因而政策手段的选择可以有明确的针对性。
（2）当经济处于衰退时期时, 对税收政策手段的选择可做反向思考。
当代西方经济学家普遍认为相机抉择机制存在一定的时滞问题, 即认识时滞、行动时滞和影响时滞, 这将会在一定程度上影响相机抉择机制稳定经济作用的发挥。
5． 从理论上说, 存在哪些提高税收效率的途径？
【答案】税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小, 即以较少的税收成本换取较多的税收收入的原则。
（1）税收的效率分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。 ①税收的经济效率, 是指税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。超额负担越小, 税收的经济效率就越高。
在现实经济生活中, 税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”, 也就是说, 税收超额负担的发生通常不可避免。因此, 倡导税收中性的实际意义在于:尽可能减少税收对经济的千扰作用“度”, 尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的超额负担“量”。
②税收的行政效率, 是指以较少的征管费用和执行费用换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小, 税收的行政效率就越高, 反之, 税收的行政效率就越低。
（2）针对税收效率的两个方面, 体改税收效率的途径如下:
降低税收超额负担的根本途径在于尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”。
a. 税收中性, 理论上是指政府征税不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或超额负担；同时避免对市场机制运行发生不良影响。因此政府不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量, 应是当依靠市场机制的那只“看不见的手”。
b. 在现实经济生活中, 税收对经济的影响不可能限于征税数额本身而保持“中性”, 也就是说, 税收超额负担的发生通常不可避免。因此, 倡导税收中性的实际意义在于:尽可能减少税收对经济的干扰作用“度”, 尽量压低因征税而使纳税人或社会承受的超额负担“量”。
（3）提高税收的行政效率
①政府在管理支出上力求最小, 要运用科学先进的方法管理税务, 防止税务人员贪污舞弊, 以节约征管费用；
②征税也必须使私人部门的执行费用最少, 这就要求简化税制, 使纳税人易于理解和掌握, 并尽量给纳税人以方便, 以减少时间和精力上的支出, 同时也可减少纳税人逃税的企图和机会。
6． 如何理解税收对储蓄与消费的影响？
【答案】政府课税必然会影响消费者的选择乃至生产者的决策, 进而对经济起到调节作用。税收对储蓄和消费的影响分别如下:
（1）税收对储蓄的影响
①税收对储蓄的收入效应
a. 如果仅对个人的现实收入征税, 对储蓄利息收入不征税, 则由于征税减少了纳税人的可支配收入, 又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提, 纳税人会随着可支配收入的减少, 等比例地减少现实的消费与储蓄, 从而降低个人的储蓄水平。
b. 如果对储蓄利息收入也征税, 或者说将储蓄利息收入纳入个人所得税的征收范围, 由于对利息的征税减少了个人未来期间的收入, 纳税人对未来期间收入的预期下降。为保证未来期间的生活
水平, 纳税人将减少现实的消费, 增加储蓄。
②税收对储蓄的替代效应
在对储蓄利息收入课税的情况下, 税收降低了储蓄的收益水平, 使储蓄相对于现实消费的“相对价格”提高。这时, 纳税人在储蓄与现实消费的选择中更倾向于增加现实消费, 而相应减少储蓄。一般讲, 税收对储蓄收入效应的大小主要取决于所得税的平均税率水平；而替代效应的大小主要取决于所得税的边际税率水平。
（2）税收对消费的影响
①税收对消费总量的影响
由于纳税人的可支配收入可以分为消费与储蓄两大用途, 因此, 税收对消费总量的影响实际上与税收对储蓄的影响恰恰相反, 即增加储蓄的效应就是减少消费的效应, 减少储蓄的效应就是增加消费的效应。税收对消费总量的影响主要通过个人所得税来实现, 其实质是税收对消费的产生的收入效应。
②税收对消费结构的影响
政府对某种商品征税后, 当生产经营者意图通过提高商品价格的方式将税负转嫁给消费者负担时, 这种商品的价格就会上涨, 就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系, 从而造成消费者在选购商品时, 减少对已税商品的购买, 相应增加对未被课税商品的购买量。税收对消费结构的影响是通过商品税的形式间接实现的, 实质上是税收对消费产生的替代效应。
③在现实经济生活中, 税收对消费的影响如何还受到商品需求弹性等因素的制约。通常, 对需求弹性比较低的商品征税, 税收的消费替代效应并不明显。
7． 税务行政处罚的原则。
【答案】税务行政处罚的原则, 是指税务行政处罚一系列活动应遵循的准则。税务行政处罚应该适用以下具有普遍指导意义的原则:
（1）处罚法定原则
①实施处罚的主体及其职权必须是法定的, 即有处罚权的税务机关；
②处罚的依据是法定的, 即实施处罚必须有税收法律、法规的明确规定；
③税务行政处罚的程序合法, 即遵循法定程序；
④受处罚的行为法定, 即法无明文规定不受罚。
（2）公开、公正原则
①公正:a. 防止偏听偏信；b. 要使当事人了解其违法行为的性质, 并给其申辩的机会；c. 防止自查自断, 实行查处分开制度。
②公开:a. 税务行政处罚的规定要公开, 凡是需要纳税人遵守的法律规定都要事先公布；b. 处罚程序要公开, 如依法举行听证会。
（3）过罚相当原则:设定和实施税务行政处罚要与违法行为的性质、情节、社会危害性的程度相当。
（4）处罚与教育相结合原则:税务机关在实施行政处罚时, 要责令或限期当事人改正, 坚持处
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