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一、单选题

1． 甲运输公司和另外两家运输公司实行联运，共同为某机械企业运输机器设备，机械企业和甲运输公司统一结算全程运费120万元，而后甲运输公司和另外两家运输公司均分结算运费，则甲运输公司该业务应纳印花税（ ）元。

A.650

B.600

C.550

D.500

【答案】B

【解析】对国内货运业务，凡实行联运的，在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程运费作为计税依据，

0.5‰=600分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。甲运输公司该业务应纳印花税=1200000×

（元）。

2． 某市一家生产制造企业将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值118万元；支付境外加工费60万元，料件费50万元；支付复运进境的运输费40万元和保险费20万元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）。

A.17万元

B.11万元

C.25万元

D.39万元

【答案】A

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。应纳关税=（60+50+40+20）×10%=17（万元）。

3． 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。

A. 向税务机关申请减免营业税

B. 向税务机关申请降低营业税税率

C. 从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D. 允许退还已征税款

【答案】D

【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

4． 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（ ）。

A. 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B. 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

C. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

D. 扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库

【答案】B

【解析】B 项，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

5． 王先生在甲公司工作了15年，2014年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入120000元。甲公司所在地上年平均工资为20000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（ ）元。

A.500

B.520

C.540

D.750

【答案】C

【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。确定税率

：

适用税率为3%。应纳税额

6． 北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A 、B 两国分别设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A 国规定税率为20%; 特许权使用费所得100万元，A 国规定的税率为30%; B 国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B 国规定的税率为30%, 租金所得100万元，B 国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。

A. 来源于A 、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A 国所得的抵免限额是130万元

C.B 国所得的抵免限额是100万元

D. 境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

【答案】C

【解析】企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A 、B 两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额

纳税额：（万元）。

A 国分支机构在境外实际缴纳的税额在A 国的分支机构境外所得的抵免限额按照实际缴纳的130万元抵扣。B 国分支机构在境外实际缴 纳的税额在B

国的分支机构境外所得的抵免限额境内外所得按照我国税法应

按照限额扣除。A 、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额

7． 2013年12月1日，某企业经海关审批免税进口一批货物，12月8日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于2014年2月12日经海关批准转让该货物，2月20日海关接受了企业

再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的关税税率为（ ）。

A.2013年12月1日的税率

B.2013年12月8日的税率

C.2014年2月12日的税率

D.2014年2月20日的税率

【答案】D

【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，应按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

8． 消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是（ ）。

A.3%