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一、单选题

1． 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。

A. 产权出典的，由出典人缴纳

B. 产权属于国家所有的，不缴纳房产税

C. 产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D. 外商投资企业开办的商业企业，不缴纳房产税

【答案】C

【解析】A 项，产权出典的，由承典人纳税；B 项，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；D 项，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。

2． 一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ）。

A. 某小规模纳税人购入的小汽车

B. 购进免税项目用货物的运输费用

C. 因管理不善腐烂变质的原材料部分

D. 材料在运输途中合理损耗的部分

【答案】D

【解析】A 项，小规模纳税人简易征收增值税，不得扣除进项税；B 项，免税项目对应的进项税不得抵扣；C 项，因管理不善导致原材料霉变损毁的，应作进项税额转出处理；D 项，运输途中材料合理损耗的部分，允许抵扣进项税。

3． 某外贸公司2014年8月从生产企业（一般纳税人）购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税合计（ ）万元。（增值税出口退税率13%, 化妆品消费税税率为30%）

A.17.2

B.18.8

C.23.2

D.24.8

【答案】A

【解析】外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增

值税税额；按实际交纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=40×13%+40×30%=17.2（万元）。

4． 根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。

A. 行政罚款

B. 被没收的财物

C. 赞助支出

D. 经审批的流动资产盘亏损失

【答案】D

【解析】企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。ABC 三项属于不得扣除的项目。罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

5． 某旅行社2014年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）万元。

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

【答案】D

【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的 余额为营业额。本月应纳营业税

6． 2014年，青海某天然气公司生产天然气12000万立方米，销售其中的10000万立方米，收到不含增值税价款是5300万元，另外2000万立方米用于其他方面。资源税税率为5%，计算该公司2014年共应缴纳资源税（ ）万元。

A.265

B.318

C.426

D.515

【答案】B

【解析】自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售。

5%=318（万元）。 应纳资源税=12000×（5300÷10000）×

7． 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2014年销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3050元。另外本年收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元; 本年销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2014年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物

，押金中的3510元返还给购货方其余包装物押金不再返还。该酒厂2014年应纳消费税税额（ ）

元。

A.86250

B.92250

C.85900

D.96920

【答案】C

【解析】该酒厂销售业务应注意：除啤酒和黄酒外的酒类产品，包装物押金无论是否退还，一律并入销售额征收消费税，因此，粮食白酒品牌使用费、包装物租金、包装物押金，均属于价外费用，应并入白酒的销售额计算消费税；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。因此，粮食白酒应纳消费税=50000×0.5+[105000+（4680+9360）÷

]×20%=48400；（1+17%）（元）甲类啤酒适用税额为250元/吨，啤酒应纳消费税=150×250=37500

（元）；该酒厂2014年应纳消费税税额=48400+37500=85900（元）。

8． 根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（ ）。

A. 生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

B. 企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C. 单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D. 通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

【答案】A

【解析】A 项中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；B 项，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；C 项，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；D 项，通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付相关税费为成本，而非是双方协议价。

9． 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。

A. 对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税

B. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税

C. 对个人购买普通住房且该住房属于家庭惟一住房的免征契税

D. 以自有房产作股权投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

【答案】A

【解析】A 项，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税；B 项，法定继承