2018年中央财经大学财政税务学院433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研基础五套测试题
● 摘要
一、名词解释
1． 资源税
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。我国的资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。
2． 印花税
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
3． 应纳税所得额
【答案】应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。
4． 车辆购置税
【答案】车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
二、简答题
5． 企业所得税的纳税人具体包括哪些？
【答案】企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。即具体包括以下企业和组织。
（1）国有企业，是指生产资料或财产属于国家所有的全民所有制企业；
（2）集体企业，是指生产资料或财产属于劳动群众集体所有，实行共同劳动，在分配形式上以按劳分配为主体的城镇集体企业和乡村集体企业；
（3）私营企业，是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上的营利性经济组织；
（4）联营企业，是指在两个或两个以上的企业之间以及企业与事业单位之间，在平等、自愿的基础上建立的企业联合体；
（5）股份制企业，是指注册资本由全体股东共同出资，并以股份的形式构成的企业；
（6）外商投资企业，是指依照中国法律规定，在中国境内设立的、由中国投资者和外国投资者共同投资或者由外国投资者独自投资的企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；
（7）外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业和其他经济组织；
（8）其他取得收入的组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记，并实行独立经济核算的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。
6． 如何确定消费税的计税依据？
【答案】消费税的计税依据需区分不同的情形加以确定，以下分别加以说明。
（1）纳税人销售应税消费品计税依据的确定
作为消费税计税依据的销售额，是指纳税人销售应税消费品而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。
（2）纳税人自产自用应税消费品计税依据的确定
自产自用的应税消费品按其使用方向可分为两种情形，现行税法对其计税销售额的确定也做出了相应的规定：
①当纳税人将自己生产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品时，对自产自用的应税消费品不征税，只就最终应税消费品征税。
②当纳税人将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品和其他方面时，视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
a. 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：
b. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：
（3）委托加工应税消费品的计税依据的确定
对于实行从价定率征收的委托加工应税消费品，应区分以下两种情况分别确定计税销售额： ①受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：一般应按受托方当月销售的同类消费品的销售价格为计税销售额；如果受托方当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算计税销售额，但受托方销售的应税消费品无销售价格或销售价格明显偏低并无正当理由的，不得列入加权平均计算；如果受托方当月无销售或当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格为计税销售额。
②受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品：应以组成计税价格为计税销售额。
a. 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：
b. 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：
（4）进口应税消费品的计税依据的确定
对于从价定率征收的进口应税消费品，以组成计税价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为：
①实行从价定率办法计算的价格公式为：
②实行复合计税办法计算的价格公式为：
上述公式中所说的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。
（5）其他特殊情况下计税依据的确定
纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
7． 消费税的纳税地点是如何规定的？
【答案】消费税纳税人的纳税地点分为以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。