2018年中国人民大学财政金融学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 车辆购置税
【答案】车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
2． 印花税
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
3． 消费型增值税
【答案】消费型増值税，是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的一类增值税。作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的角度来看，消费型增值税的征税对象仅限于生产者的消费资料，故称为消费型增值税。我国于2009年进行增值税转型改革，由生产型增值税全面进入到消费型增值税时代。
二、简答题
4． 营业税的计税依据如何确定？
【答案】（1）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人从事应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额（以下统称“营业额”）。纳税人的应税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（2）营业税计税依据的具体规定
①建筑业的计税依据：为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
②金融保险业的计税依据：金融保险业的应税营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。
③文化体育业的计税依据：为从事文化体育业的单位和个人所取得的全部收入，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入等。
④娱乐业的计税依据：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
⑤部分服务业的计税依据：为纳税人从事各项服务业务所取得的营业收入全额。
⑥转让无形资产的计税依据：为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物或其他经济利益时，由税务机关核定其货币价值，以此作为计税依据。
⑦销售不动产的计税依据。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，一般以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为计税依据。
5． 小规模纳税人与一般纳税人是如何划分的？
【答案】（1）小规模纳税人的认定标准。小规模纳税人是指年应税销售额在税法规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。“会计核算不健全”是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人的认定标准：
第一，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元（含）以下的。
第二，上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。
“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
（2）一般纳税人的认定标准。一般纳税人是指年应税销售额超过税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
下列纳税人不属于一般纳税人：
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。
②年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。
6． 如何确定消费税的纳税义务发生时间？
【答案】我国现行消费税制度针对应税消费品的不同生产经营方式和不同的货款结算方式，
分别规定了相应的纳税义务发生时间。
（1）生产销售应税消费品的纳税义务发生时间
①纳税人采取赊销和分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；
②纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；
③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；
④纳税人采取其他结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
（2）其他应税行为的纳税义务发生时间
①纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用应税消费品的当天； ②纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；
③纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；
④纳税人批发卷烟的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
7． 确定消费税的税率形式一般应考虑哪些因素？
【答案】确定消费税的税率形式时应考虑的因素：
（1）对供求关系平衡、价格差异不大、计量单位规范的应税消费品，采取从量定额征收的方式较为合适，以此可以简化征管；
（2）对供求矛盾较突出、价格差异变化较大、计量单位不规范的应税消费品，则较适宜采用从价定率征收的方式，以更好地发挥消费税的调节作用。
8． 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税的区别如表所示。
表城镇土地使用税和耕地占用税的区别
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