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一、名词解释

1． 税务登记

【答案】税务登记是指纳税人、扣缴义务人依法向税务机关披露有关信息, 并对其纳税人、扣缴义务人身份予以确认的一项涉税活动。也是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营等活动情况进行登记管理的一项基本制度。税务登记包括开业税务登记, 变更税务登记, 停业、复业税务登记, 注销税务登记等。

2． 抗税

【答案】抗税是指以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的行为。拒绝接受税务机关检查, 威胁、围攻、殴打税务人员等行为, 也属于抗税。情节轻微, 未构成犯罪的, 由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金, 并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的, 除由税务机关追缴纳税人拒缴的税款、滞纳金外, 还要依法追究其刑事责任。

3． 税收成本

【答案】税收成本是指为征集一定数量的税收收入所发生的各项费用的总和。税收成本是为了实现尽量减少税收流失和差错的目标所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、纳税成本和税收社会成本；广义的税收成本还包括税收立法成本。

4． 资源税

【答案】资源税是指对自然资源征收的税种的总称。资源税主要是对矿产资源和土地资源的征税, 既有对资源级差收入的调节, 也有对资源绝对收益的征收。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素, 即劳动力、劳动资料、劳动对象。狭义的资源, 指的是土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富, 即自然存在的劳动对象。包括我国在内的大多数国家开征的资源税, 都属于这种狭义的资源税。

二、简答题

5． 拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有哪些指导意义？

【答案】（1）拉弗曲线

美国供给学派的代表人物阿瑟•拉弗利用“拉弗曲线”描述了税率水平与税收收入之间的关系, 如图所示。图中横轴代表税率, 纵轴代表税收收入或经济增长。税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB 状态（抛物线形）, 当税率逐级提高时, 税收收入也随之増加, 税率提高至OC 时, 税收收入达到最大；税率一旦超过OC , 税收收入反而呈减少趋势, 当税率上升到OB （100%）时, 税收收入将因无人愿意工作和投资而降为零。供给学派把“CAB”区域, 即图中的阴影部分, 称为税率“禁区”。当税率进入禁区后, 税率越提高, 税收收入越减少。

图拉弗曲线

（2）拉弗曲线对政府税收政策的制定与调整具有一定的指导意义

①高税率不一定取得高收入, 而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤微观经济主体的积极性, 削弱生产者和经营者的活力, 导致经济的停滞或倒退。

②普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖, 一方面会造成对税制完整性、稳定性的冲击；另一方面容易产生课税的不公平现象。

③在同样的税收收入水平上可以适用两种税率, 如图中的D 点和E 点处在一条等税收收入线上, 但是体现的税收负担却不一样。D 点的低税负能够刺激劳动力、生产要素和资本投入, 从而刺激经济发展, 扩大税基, 形成良性循环。

④既然税率和税收收入、经济増长存在着相关性, 那么必然存在一个最优税率, 即OC 。这为确定宏观税负的合理水平提供了理论依据。

总之, 从宏观上讲, 低税负提供的财政激励能够促使资源配置从低效率部门向高效率部门转移, 从而提高资源利用的效益, 促进经济増长。

6． 现行分税制中的税收收入是如何划分的？

【答案】税收收入划分是将税收收入在中央与地方政府之间以及地方各级政府之间进行合理的分配。确定税收收入划分要与财政管理体制相联系。我国税收收入主要划分如下:

（1）中央政府固定收入, 包括:消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等；

（2）地方政府固定收入, 包括:城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税及其地方附加；

（3）中央政府与地方政府共享收入, 包括:

①增值税（不含进口环节由海关代征的部分）:中央政府分享75%, 地方政府分享25%。 ②营业税:铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府, 其余部分归地方政府。

③企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府, 其余部分中央与地方按60%、40%的比例分享。

④个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外, 其余部分的分享比例与企业所得税相同。

⑤资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府, 其余部分归地方政府。

⑥城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分归中央政府, 其余部分归地方政府。

⑦印花税:股票交易印花税收入的97%归中央政府, 其余3%和其他印花税收入归地方政府。

7． 威廉•配第提出的税收原则是哪三条？尤斯迪的税收原则有哪些内容？

【答案】（1）威廉•配第的税收原则

威廉•配第的税收原则围绕公平负担税收这一基本观点进行论述, 其提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。尤其强调税收的经济效果, 反对重税负。

①“公平”, 就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”, 税负也不能过重；

②“简便”, 就是征税手续不能过于烦琐, 方法要简明, 应尽量给纳税人以方便；

③“节省”, 就是征税费用不能过多, 应注意尽量节约。

威廉•配第虽然提出并初步解释了税收标准, 但他没有能够系统地进行必要的论述, 因而可以说他只提出了问题, 而把归纳和阐述的任务留给了后人。

（2）尤斯迪的税收原则

尤斯迪认为, 税收是当国家的王侯领地和特权取得的收入不足时, 人民用一定比例分割自己的财产和收益以充实国家的必要经费, 国家征税必须注意不得妨碍纳税人的经济活动。他提出了征税的六条原则:

①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法, 即赋税应当自愿缴纳；

②税收不得侵犯人民的合理自由, 也不得増加对产业的压迫, 即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展, 也不要不正当地限制人民的自由；

③平等课税, 即赋税的征收要做到公平合理；

④课税应有明确的法律依据, 征收迅速, 其间没有不正当之处；

⑤挑选征收费用最低的商品货物征税, 即赋税的征收费用不能过度, 须和国家的政治原则相适应；