2017年贵州财经大学财政学综合考研复试核心题库
● 摘要
一、简答题
1． 简述税负转嫁的条件。
【答案】在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。
（1）供求弹性的大小。供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。
（2）税种的性质不同。商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。
（3）课税范围的宽窄。课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因征税而加了价的商品。
（4）税负转嫁与经营者利润的增减关系。生产者利润目标与税负转嫁也有一定关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。此时，经营者必须比较税负转嫁所得与商品售量减少的损失，若后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品售量。
2． 简述特惠贸易安排的种类。
【答案】特惠贸易安排是指缔约国间的贸易比与其他国家的贸易更自由的贸易安排。这种安排实际就是集团内部的成员国利用关税和非关税手段对世界其他国家进行贸易限制，而对成员国却减少限制或实现零限制的国际贸易策略。
特惠贸易安排大致有以下三种类型:
（1）自由贸易区，是指在成员国间取消关税和配额，但保留每个成员国各自对非成员国的贸易限制的地区的国家间贸易集团。成员国间一般没有限制贸易的规定，但为了防止区外进口商品通过对外关税最低的国家流入本地区，也相应设置一些特别条款。
（2）关税同盟，类似于自由贸易区，但不同的是成员国必须对非成员国采用共同的对外关税和配额。一国加入关税同盟后，其贸易格局会发生‘些变化，这些变化主要表现在两个方面:
①贸易创造，是指消费从高成本生产者转向低成本生产者。
②贸易转移，是指消费从关税同盟外的低成本生产者转向同盟内的高成本生产者。
（3）共同市场，是指成员国形成一个单一市场，并且像关税同盟一样，成员国间没有关税和配额，同时还有共同的对外关税和配额。但一个共同市场还包括以下特征:共同的税制结构; 管理生产、就业和贸易的共同法律、法规、制度; 劳动力、资本、原材料、产品和服务的自由流动; 成员国政府对其国内产业没有特殊待遇; 在成员国货币间实行固定汇率; 共同的宏观政策。
3． 学习财政学为什么要从政府与市场关系说起?
【答案】（1）这里学习的是社会主义市场经济下的财政学。在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提，不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。
（2）我国当前仍处于社会主义初级阶段，即不发达阶段，当前的主要任务是建设有中国特色的社会主义经济，就是在社会主义条件下发展市场经济，不断解放和发展社会生产力。我国是由计划经济体制转向市场经济体制的，要建设社会主义市场经济体制，首先要正确认识政府和市场的关系，而其中主要是市场与计划的关系问题。
（3）我国明确实行社会主义市场经济，如今仍处于体制转换过程中，因而必须从社会主义市场经济出发重新认识财政。实行社会主义市场经济，也就是由原来的计划经济体制转向市场经济体制，这个转变是在坚持社会主义基本政治经济制度前提下资源配置方式的转变，因而从社会主义市场经济出发重新认识财政，也就是要从资源配置方式转变的角度重新认识财政。这是社会主义市场经济条件下财政体制改革和建设的基本出发点和立足点。
4． 试说明国债余额管理制度的基本做法及其对完善国债管理的意义。
【答案】国债余额是指中央财政历年的预算差额，即赤字和盈余相互冲抵后的赤字累计额和经全国人大常委会批准的特别国债的累计额。
（1）国债余额的基本管理办法
①每年向全国人大作预算报告时，报告当年年度预算赤字和年末国债余额限额，全国人大予以审批; 一般情况下，年度预算赤字即为当年年度新增国债限额。
②年度预算执行中，如出现特殊情况需要增加年度预算赤字或发行特别国债，由国务院提请全国人大常委会审议批准，相应追加年末国债余额限额。
③当年期末国债余额不得突破年末国债余额限额。
④国债借新还旧部分由国务院授权财政部自行运作。
⑤每年一季度，在中央预算批准前，由财政部在该季度到期国债还本数额以内合理安排国债发行额。
（2）国债余额管理制度，将对加强国债管理和提高国债效率发挥重要作用.
①因为国债余额即为中央财政赤字的累计额，也就是中央财政当年收支的逆差或当年国债发行额与还本额的差额，所以余额管理可以更为全面地反映国债余额及其变化情况。
②因为发行年内到期的短期国债将不增加期末余额，会促进财政部门发行短期国债的动力，有利于改善国债期限结构，也有利于防止长期国债的膨胀。
③增强了财政部门对国债发行的主动性和灵活性，有望实现短期国债发行规模的突破，展开国债有序的滚动发行，从而提高财政调配资金运用能力，增强财政政策的灵活性。
④短期国债规模的增大，提高了国债市场的流动性，将为强化央行的公开市场操作创造条件，而且可以发挥央行票据的替代作用，避免出现央行票据规模膨胀和成本过高的弊端。
⑤国债期限结构的优化，还可以为建立具有市场代表性和参考价值的收益率曲线提供前提条件。
5． 试评价2010年个人所得税改革。
【答案】（1）2010年个人所得税改革
《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日经第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过，随后，经过全国人大常委会1993年10月31日第一次修正、1999年8月30日第二次修正、2005年10月27日第三次修正、2007年6月29日第四次修正、2007年12月29日第五次修正、2011年6月30日第六次修正，形成现行个人所得税法。
2011年的修正主要是对工薪所得税的修正，内容有:
①减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月;
②调整工薪所得税税率结构，由9级调整为7级。取消了15%和40%两档税率;
③将最低的一档税率由5%降为3%，适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。
（2）2010年个人所得税改革的评价
同时，调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，减轻了所有个体工商户纳税人的税负，纳税期限由7天改为巧天，体现了“以人为本”，方便纳税人。
因此，现行个人所得税法，是在不断总结历史经验和借鉴外国有益做法的基础上形成的，在当前情况下，基本体现了公平税负、简化税制、合理调节的指导思想，体现了对高收入者征收、对中低收入者少征或不征的原则，标志着我国个人所得税制度逐步走向法制化、科学化、规范化和合理化。
我国2010年个人所得税收人为4837.17亿元，占税收总收入的比重为6.6%，目前还不能充分发挥“内在稳定器”和调节收入分配差距的作用。目前我国个人所得税中工薪所得税收人占50%左右，重视工薪所得税的改革是十分重要的，但若确实发挥个人所得税的作用，还必须重视对那些高收入所得项目（如劳务报酬所得、股息、红利等）的征管，特别是通过信息共享，追踪高收入者的动态，切实掌握税源资料，以便确实体现对高收入者征收、对中低收入者少征或不征的原则。
6． 如何理解财政收支平衡。
【答案】财政收支平衡是指预算年度预算收支在量上的对比关系。收支对比有三种结果:收大于支有结余; 支大于收有逆差，即财政赤字; 收支相等。可以从以下几个方面来理解财政收支平衡:
（1）财政平衡不是绝对的，实际上不存在绝对的平衡。所谓平衡，不过是某个时点上的平衡。
略有结余和略有赤字都是财政平衡的表现形式，因而财政平衡追求的目标是基本平衡或大体平衡。
（2）静态平衡与动态平衡。静态平衡的主要表现是不考虑时间因素，只考察一个财政年度内的收支对比状况。动态平衡则要引入时间因素，考虑年度之间的联系和衔接，研究未来财政收支