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一、简答题

1． 试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。

【答案】税收支出是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

经济体制改革以来，随着税收制度的建立和完善，我国对税收优惠措施的运用越来越广泛，国家以税收优惠形式提供的财政补助的数额与日俱增。随着税收优惠措施的广泛运用，税收优惠失控问题愈发突出:

（1）国家损失了大量的税收收入，而企业对这笔资金的使用却漫不经心，效益较差;

（2）给企业的寻租行为提供了可乘之机，企业依赖思想日趋严重。

这种情况不仅在中国存在，也是世界各国的普遍现象。为了既充分发挥税收优惠的调节作用，又防止税收优惠的无效投入，“税收支出”概念于20世纪70年代在美国应运而生，并迅速在西方国家广泛运用。

2． 画图解释税收的收入效应。

【答案】税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。下面以图来说明。

图中，横轴和纵轴分别计量食品和衣物两种商品的数量。假定纳税人的收入是固定的，而且全部收入用于购买食品和衣物，两种商品的价格也是不变的，则将纳税人购买两种商品的数量组合连成一条直线，即AB 线，此时纳税人对衣物和食品的需求都可以得到满足。纳税人的消费偏好可以由一组无差异曲线来表示，每条曲线表示个人在得到同等满足程度下，在两种商品之间选择不同组合的轨迹。由于边际效应随数量递减，无差异曲线凸向原点。AB 线与无数的无差异曲线相遇，但只与其中一条相切，即图中的

图 税收的收入效应

切点为在切点上，纳税人以其限定的收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最

与轴线的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的支出为与轴线的水大，即用于衣物的支出为

平距离乘以食品价格。

若政府决定对纳税人课征一次性税收（如个人所得税），税款相当于AC 乘以衣物价格或BD 乘以食品价格，那么，该纳税人购买两种商品的组合线由AB 移至CD 。CD

与另一条无差异曲线相切，切点为在切点上，纳税人以其税后收入购买两种商品所得到的效用或满足程度最

与轴线的垂直距离乘以衣物价格，用于食品的支出为与轴线的水

移大，

即用于衣物的支出为平距离乘以食品价格。 由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由

至

消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。

3． 简述财政支出效率的涵义。

【答案】财政支出效率由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）的“生产效率”组成，这是研究财政支出效率的两个方面。

（1）财政支出的配置效率

财政支出的配置效率与财政配置职能密切相关。资源配置的效率标准，是社会净效益（或净所得）最大化标准，即当改变资源配置时，社会的所得要大于社会的所失，其差额越大越好。财政支出所取得的各种效益，包括经济效益和社会效益的总和，应当大于聚集财政收入过程中对经济所形成的代价或成本，也就是要取得效益剩余或净效益。

财政支出的配置效率首先是财政支出占GDP 的比重适度的问题，也就是政府的资源配置与市场的资源配置的恰当结合问题。按照“公共选择”制度，政府是通过提供公共物品进行资源配置，就是要把居民的消费需求集合为“社会的”（或政府的）需求，也就是说政府按照居民的意愿进

，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收入水平下降从而减少商品购买量或降低

行资源配置才是有效率的。

一般来说，为了提高公共支出的配置效率，财政部门应该达到以下几点基本要求:

①财政支出的来源受严格立法的约束;

②财政支出的规模和结构都有制度的严格规定;

③公共部门是非营利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标;

④财政资金的安排是高度透明的，财政民主不仅是政治民主的一个重要因素，而且是政治民主的集中体现;

⑤公民拥有对财政支出状况的知情权，不仅政府要定期公告，而且公民有权随时查询。 （2）财政支出的生产效率

财政支出的生产效率是指如果把政府机关和公共部门看做提供公共物品的“生产部门”，那么，在资源配置既定的前提下，政府部门内部的组织管理状况决定着提供公共物品的数量和质量，从而决定财政支出的效率。政府部门内部的组织管理蕴藏着提高财政支出效率的巨大的效率潜力，诸如精兵简政，反腐倡廉，加强审计和监督，实行国库集中收付和公共采购，事业单位的企业化管理，公共设施建设的多渠道集资等等，都是提高财政支出效率的重大举措。然而，对政府部门管理状况的评价历来是一个难题，它们的潜在效率如同未知数X 一样无法确定，所以，通常把财政支出的生产效率称为政府部门的X 效率。

（3）社会经济的稳定和发展是财政支出效率的集中表现

在财政决策中，无论如何安排财政支出的规模和结构，无论如何兼顾公平与效率的原则，也无论如何考虑财政与市场的有效结合，一旦纳入宏观经济的分析视野，它的运行结果和评价都可以与社会经济的稳定和发展联系在一起。因为社会经济的稳定与发展态势是社会资源有效配置（其中包括财政资源配置效率）的综合结果，也是评价财政支出配置效率和生产效率的综合性指标。

4． 试述税收的收入效应。

【答案】税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平，如图所示。

图 税收的收入效应

横坐标和纵坐标分别表示食品和衣物两种商品的数量。假定纳税人的收入是固定的，而且全