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一、简答题

1． 简述所得课税的一般特征。

【答案】所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。

所得课税具有四个方面的特征:

（1）税负相对公平

所得课税是以纯收入或净所得为计征依据，并一般实行多所得多征、少所得少征的累进征税办法，合乎量能课税的原则。同时，所得课税往往规定起征点、免征额及扣除项目，可以在征税上照顾低收入者，不会影响纳税人的基本生活。

（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格

所得课税是以纳税人的总收入减去准予扣除项目后的应税所得额为课征对象，征税环节单一，只要不存在两个以上课税主体，则不会出现重复征税，因而小致影响市场的运转。所得税的应税所得额小构成商品价格的追加，且不易转嫁，因而一般不会干扰各类商品的相对价格。

（3）有利于维护国家的经济权益

在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，于是就必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何一个主权国家应有的权利，这就需要利用所得税可以跨国征收的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。

（4）课税有弹性

所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看。随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。

2． 试述税收对投资的影响。

【答案】税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效应来表现的。

课征企业所得税，会降低纳税人的投资收益率，如果因此而降低了投资对投资者的吸引力，导致其减少投资而以消费替代投资，就是发生了税收对投资的替代效应。税收对投资的替代效应，如图所示

图 税收对投资的替代效应

在图中，纵坐标代表纳税人对投资的选择，横坐标代表对消费的选择。政府课税前，纳税人对投资和消费的组合用AB 线表示。AB 与无差异曲线在点相切，表明点所决定的投资和

在点

消消费组合可以给纳税人带来最大的效用。现假定政府对企业征收企业所得税，若纳税人因此而减少投资，其对投资和消费的选择组合线会从AB 向内旋转至DB , DB 与新的无差异曲线相切，此切点决定了纳税人税后可获得最大效用的最佳组合。即投资额变为费额为大于税前的小于税前的 说明投资者因政府课征企业所得税而减少了投资，增加消费替代了投资。

如果征税和提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持税前的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。税收对投资的收入效应如图所示。

图 税收对投资的收入效应

图表明，若纳税人因政府课税而倾向于增加投资，对投资和消费的选择组合会从AB 向内旋转至AE.AE 与新无差异曲线佳组合点，即选择在点相切，这一切点决定了纳税人税后对投资与消费选择的最选择为消费额，小于税前的说明纳税人因政为投资额，大于税前的府征税而增加了投资。

3． 政府采购制度在我国的实践和评价。

【答案】政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。它具有公开性、公正性、竞争性的特征，而

公开竞争是政府采购制度的基石。近年来，随着财政体制改革的不断深化政府采购得到快速发展，但是在实施过程中仍然存在着一些问题和不足。

（1）采购规模小、范围狭窄、信息发布不畅

政府采购范围应涵盖政府所有购买性支出预算项目，但从我国目前各省市的实际采购情况看，主要局限于一些财政专项拨款的设备购置、车辆购置和采购限额以上的一些易于操作且较为标准化的产品，而采购资金规模较大的工程类包括办公楼的工程土建、装修维修及市政维护、市政设施项目，各行业中的网络开发产品等还没有纳入政府采购范围。与此同时，政府采购信息制度建设滞后，信息发布不畅、时效性差、贸易手段落后的问题相当突出，采购信息发布手段要么依靠媒体传播，要么由采购发起人直接发送给有资格的国内外供应商，采购信息发布渠道少。

（2）政府采购主体与机构分散、无序以及不规范，管理体制不明确

要使政府采购制度真正成为财政支出管理的有效手段，必须具备完整的采购组织管理机制。目前，我国政府采购的操作机构不统一，各自为政，没有形成统一的管理体系。管理权限也不明确，各级采购管理机构都制定了自身的管理办法，各自根据需要设置权限，管理较为松散，一般都没有专门的采购管理和执行机构，监督体系也没有建立，从而影响政府采购的有效运作。

（3）现行的预算管理、会计核算方法不适应政府采购制度改革的需要

在预算管理上，由于财政没有细化部门预算，造成政府采购的盲目性。现行的行政事业单位会计核算方法是财政部门根据预算指标和各单位用款进度层层下拨经费，年度终了又层层上报经费使用情况，汇编决算。实行政府统一采购，财政部门应按批准的预算和采购合同的履约情况直接支付给供货商，由于政府采购的中介机构和供应商小属财政拨款单位，使得直接付款形式无法反映在现行的会计核算体系中。

（4）行业垄断和地区封锁成为推进政府采购的阻碍

政府采购主要是面向社会公开招标，通过竞争方式采购货物、工程和服务项目，必然触及一些部门、行业的既得利益，受地方利益机制的驱动，一些地方政府和部门经常强制本地区的采购单位购买本地区和本部门的商品和劳务，在支出领域中实行贸易保护和经济垄断，实行地方保护主义，阻碍实行公开政府采购。

（5）缺乏合格的高素质的采购专门人才

政府采购是一项专业性很强的工作，商品的采购活动关系到经济、法律方面，也与商品的生产性能等有关。市场经济条件下形成的买方市场的采购方式要求采购人员具备和掌握招投标、合同、商业谈判、市场调查及商品、工程和服务等方面的有关知识和技能，但目前，各地在开展政府采购过程中缺少大量通晓国际通行采购方式的采购管理干部、招投标人员、机关采购人员，严重制约了政府采购制度的全面实施。

4． 什么是税收“中性”，体现税收“中性”原则，是否意味着可以忽视税收对产业结构的调节作用?

【答案】（1）税收中性是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变