当前位置：问答库＞考研试题

一、简答题

1． 简述你对税收效率的理解。

【答案】税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。征税必须考虑效率的要求。这里的效率包括两层意义:

①指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等。征税过程本身必须有效

率，必须以尽可能少的征收费用获得尽可能多的税收收入，征收费用与税收收入的比值越小越好。

②指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。

a. 资源配置方面，通过征税促进经济效率的提高是更高层次的税收效率。税收作为一种重要的再分配工具，可以在促进资源配置合理化、刺激经济增长等方面发挥作用，但也可能扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。如果税收起的是前一种作用，就是有效率的; 如果税收的作用属于后一种，就是无效率的。

b. 经济运行效率方面，税收是否有效率必须结合经济运行本身的效率来考察。假如经济运转本身己是高效率的，税收活动就应以不干扰经济运转为有效率，假如经济运转是低效率甚至无效率的，税收效率则体现在它对经济运转的影响和干预上。对长时期的、全面的经济运转过程的考察结果表明，经济运转本身具有极限效率的情况极为少见，在市场经济国家，总是存在所谓市场失灵的问题，在计划经济国家，也会有计划失误和生产者积极性不高的情况，因而税收干预总是大有可为的。

就我国的情况而言，随着经济体制改革的深入，税收的经济杠杆作用越来越受到重视，它在调节生产、流通和消费等方面的功能日益强化，并在实践中促进了经济效率的提高。中央关于经济体制改革的决定己明确指出，充分运用税收等经济于段调节宏观和微观经济，是我国经济体制改革的重要内容，说明我国政府把提高税收效率置于十分重要的地位。

2． 简述财政赤字货币化的经济效应。

【答案】（1）财政赤字货币化极有可能导致通货膨胀

通过货币创造为财政赤字融资会直接增加基础货币量，进而按照货币乘数作用扩大货币供应量，因而通过货币创造为财政赤字融资，是增加的新需求叠加在原有需求之上，对总需求具有较强的扩张作用，极有可能导致通货膨胀。

（2）具体分析

但是否现实地导致通货膨胀，还需要进行具体分析，有以下三种情况需要考虑。

①一次性增加货币供给

通货膨胀可定义为物价总水平的全面持续地上涨过程。只有财政赤字在一段时间里持续地存

在，而且通过赤字货币化持续地为财政赤字融资，才有可能导致通货膨胀。因此，为弥补暂时性的财政赤字而一次性增加的货币供给，只能引起物价水平的一次性上升，而不会引发通货膨胀。

②货币供应量实际减少

一般只有货币供应超过货币需求时才可能导致通货膨胀。而货币供应量的变化不仅取决于基础货币量的变化，还取决于通过商业银行发生的货币乘数的变化。货币供应量等于基础货币乘以货币乘数，即:

M=Bm

式中，M 为货币供应量，B 为基础货币量，m 为货币乘数。政府通过货币创造弥补财政赤字只能影响基础货币量，对整个货币供应量的影响还要看货币乘数的变化。

如果政府通过货币创造弥补财政赤字增加了基础货币，但同时由于种种原因，货币乘数降低，而且货币乘数降低的幅度等于基础货币增加的幅度，那么货币供应量不但没有增加，反而可能减少。如果这种情况发生，政府弥补财政赤字而增加基础货币量就不会导致通货膨胀。

③货币供应和货币需求的增加幅度相同

尽管货币供应量增加，但货币需求也在增加，而且货币需求增加的幅度等于或超过货币供应的增加幅度，那么也不会导致通货膨胀。

3． 简析税收、收费和公债三种政府收入形式的特点。

【答案】（1）税收

税收是政府凭借其行政权力强制性地、无偿地取得收入的方式，是政府部门取得收入的主要形式。

税收的基本特点可概括为税收的“三性”，指税收的强制性、无偿性和固定性。“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。

①税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。

②税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的这种无偿性，同国家债务所具有的偿还性是不同的。

③税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。

（2）收费

政府收费是指政府有关公共部门中一些行政单位和事业单位在向社会提供管理服务或者事业服务时，向作为管理对象或服务对象的消费者收取的费用。政府收费包括行政管理收费、事业服务型收费和专项收费。

政府收费具有以下特点:

①收费主体的分散性。

②收费机制的有偿性。

③收费定价的垄断性（定价主体垄断）。

④资金使用上的特殊性，即收得的款项一定要用来补偿服务费用或完善服务设施。

（3）公债

公债是指的是政府为筹措财政资金，凭其信誉按照一定程序向投资者出具的，承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的一种格式化的债权债务凭证。公债是财政收入的补充形式，是弥补赤字、解决财政困难的有效手段。

公债作为债券体系中的一个品种，与其他债券相比，显示了四个方面的特点:

①安全性高。在各类债券中，公债的信用等级通常被认为是最高的。

②流通性强。公债的二级市场十分发达，转让很方便。

③收益稳定。公债的付息由政府保证，对于投资者来说，投资公债的收益是比较稳定的。 ④免税待遇。大多数国家规定对于购买公债所获得的收益，可以享受税收上的免税待遇。

4． 简述增值税的优点。

【答案】增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，是我国现行税制中最重要的一个税种。它的优点表现在:

（1）在就一种商品多次课征时一避免重复征税;

（2）增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税;

（3）增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响; （4）企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定;

（5）对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。

5． 简述财政交换论的主要内容。

【答案】财政交换论来源于魏克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果，这种“公平”税制的理论基础是边际效用理论。

具体来说，财政交换理论的主要内容就是通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。财政交换轮的主要内容是:

①对政府的征税能力必须从宪法上予以限制，因为如果小通过修改宪法来限制政府的权力，政府就不会放弃以前被赋子的权力。

②财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内。

③宪法对政府可利用的税基性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。

④财政交换论认为，由于政府是使税收收入最大化的政府，它常常试图课以高名义税率并辅之以大量特殊规定，以获得最大收入，所以要从宪法上制约政府制定税收差别待遇。

⑤财政交换论还认为，政府应该取消对资本的课税。