2017年东北师范大学财政学(同等学力加试)考研复试核心题库
● 摘要
一、简答题
1． 简述资本性支出
【答案】资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路和公路等生产性支出，也有用于建筑办公楼和购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。
这种支出的明显特点是，它的耗费的结果将形成长期使用的固定资产。所以，资本性支出不能全部视为当期公共物品的成本，因为它所形成的成果有一部分是在当期受益，但更多的是在以后的较长时间内受益，与此相对应，资本性支出的一部分应在当期得到补偿，而大部分应分摊到未来的使用期; 如果用当年税收去补偿全部的资本支出，就等于将未来公共物品的成本提前到本期，这样也会使公共物品的受益与公共物品的付费在时问上发生差异。
资本性支出的补偿方式有两种，一是税收，意味着本期享用的公共物品，本期付出代价; 二是国债，意味着未来享用的公共物品，未来时期付出代价。
2． 简述分级分税预算管理体制的要点。
【答案】分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采用的一种预算体制，主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名副其实的一级预算主体。分级分税预算体制可归纳为以下几个要点:
（1）一级政权，一级顶算主体，各级顶算相对独立，自求平衡。国会只审批中央预算，地方预算由本级立法机关审批。各级地方预算经常性收入由本级税收、收费收入和中央补助组成，不能满足需要时，允许发行地方债券或向银行借款，自求平衡。
（2）在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围。除国防费和外交支出划归中央支出、行政管理费分别由各级政府本身负担外，中央预算以社会保障、社会福利和经济发展为主，地方预算以文教、卫生保健和市政建设为主。
（3）收入划分实行分税制。在收入划分比例上中央预算居主导地位，保证中央的调控权和调控力度。在税收划分方法上，有的按税种划分，有的对同一税种按不同税率分享，并通过中央的基础税率限制地方税率; 有的实行分成或共享制。分设国税局和地方税税务部门，分税、分管与分征相结合。
（4）预算调节制度，即转移支付制度。有纵向调节和横向调节两种形式。纵向调节的典型做法是补助金制度，中央从各地征收国税，同时对每个地方给予补助。横向调节是山“富州”直接向“穷州”转移支付，实行地区间的互助式调节，不再通过中央预算。
（5）各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而
言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。
3． 试述“瓦格纳法则”阐述的基本原理。
【答案】（1）瓦格纳法则的表述
瓦格纳法则可以表述为:随着人均收入的提高，财政支出占GDP 的比重也相应随之提高。瓦格纳法则可以理解为如图所示的财政支出与GDP 之间的函数关系。
图 瓦格纳法则的解释
（2）瓦格纳法则的基本原理
瓦格纳的结论是建立在经验分析基础之上的。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的扩张。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。
①政治因素是指随着经济的工业化，正在扩张的市场与这此市场中的当事人之间的关系会更加复杂，市场关系的复杂化会引起对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织执行这些法律，这样就需要把更多的资源用于提供治安和法律设施。
②经济因素是指工业的发展推动了都市化的进程，人口的居住将密集化，由此将产生拥挤等外部性问题，这样也就需要政府进行管理和调节工作。
③瓦格纳把对于教育、娱乐、文化、保健与福利服务的公共支出的增长归因于需求的收入弹性，即随着实际收入的上升，这些项目的公共支出的增长将会快于GDP 的增长。
（3）对瓦格纳法则的评述
发达国家经济发展的实践，证明了瓦格纳法则符合财政支出占GDP 比重的发展变化的一般趋势。尽管由于各经济发达国家的国情有所不同，因而财政支出占GDP 比重的高低以及变化情况也有所不同，但却明显存在一种共同的趋势:随着人均GDP 的增长而逐步上升。同时，历史数据也说明，财政支出占GDP 比重的上升不可能是无止境的，当经济发展达到一定高度，则呈相对稳定的趋势，即稳定在一定的水平上，上下有所波动，目前的经济发达国家已经达到这个阶段。
4． 试述财政补贴的性质和分类。
【答案】（1）财政补贴是一种影响相对价格结构从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府转移性支出。
作为一种转移性支出，财政补贴支出同社会保障支出有很多相似性。从政府角度来看，无论是以补贴形式还是以社会保障形式拨付支出，都不能换回任何东西，支付都是无偿的; 从领取补贴者角度来看，无论以什么名目得到政府的补贴，都意味着实际收入的增加，因而经济状况都较以前有所改善。
财政补贴支出同社会保障支出的差别主要体现在同相对价格体系的关系上。
①财政补贴总与相对价格的变动联系在一起:或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。政府还提供某些专项补贴、财政贴息，还有税收支出实际上也是一种财政补贴形式。; 社会保险支出则与产品和服务的价格不发生直接联系。
②因为与相对价格结构有直接关联，财政补贴便具有改变资源配置结构、供给结构与需求结构的影响，而社会保险支出则很少有这种影响。
（2）财政补贴的分类主要有以下几种:
WTO 的《补贴与反补贴措施协议》按照可能对国际贸易造成的危害程度，将补贴分为禁止的、可诉的和不可诉的三类:
①禁止性的补贴。《补贴与反补贴措施协议》第3条规定:“法律或事实上根据出口实绩为唯一或其他多种条件之一而给予的补贴，视使用国产货物而非进口货物的情况为唯一条件或其他多种条件之一而给予的补贴，为禁止性补贴”，概括起来，禁止性补贴包括出口补贴和进口替代补贴两类。
②可诉补贴（又称黄箱补贴）。可诉补贴是指在一定范围内可以实施的补贴，但如果使用此类补贴的成员方在实施过程中对其他成员方的经济利益造成不利影响，则受损的成员方可以向使用此类补贴的成员方提起申诉。
③不可诉补贴（又称绿箱补贴）。主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环境而实施的补贴，以及用于鼓励农业研究开发、鼓励农民退休等方面的补贴。
5． 简述我国2003年出口退税制度的改革和2006年的结构性调整。
【答案】（1）我国2003年出口退税制度的改革
我国2003年确定了实施出口退税政策的主要原则:“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”。
改革的具体内容包括:
①适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率，对国家鼓励出口产品不降或少降，对一般性出口产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税。
②加大中央财政对出口退税的支持力度，从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收人增量首先用于出口退税。
③建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，山中央和地方按75:25的比例共同负担。