2017年东北财经大学财政学复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、简答题
1． 简述分税制改革的基本内容。
【答案】（1）中央与地方的事权和支出划分
根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。
（2）中央与地方的收入划分
根据事权与则权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税; 将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税; 将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地力税收入。
（3）中央财政对地方税收返还数额的确定
为了保护地方既得利益格局，中央采取“维持存量、调整增量”，逐步达到改革的目标的方针，为此制定了中央对地方税收返还的办法。
（4）原体制的处理
为顺利推行分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关结算事项暂时不变，过渡一段时间后再逐步规范化。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。
2． 简述世界各国工商税制改革的实践和趋势。
【答案】（1）降低税率、拓宽税基、减少税率档次，是世界各国特别是以所得为主体的发达国家所得税制改革的普遍做法。
①个人所得税
个人所得税的税率降低，主要表现为最高边际税率的降低。个人所得税税基的拓宽主要表现在两个方面:一是外延拓宽，即扩大征税范围; 二是内涵拓宽，即减少优惠措施。
在降低个人所得税边际税率和拓宽税基的同时，许多国家还调整了个人所得税税率表，减少了税率的档次。降低边际税率并不能减少个人所得税的累进档次，也不能达到简化税制的目的。
②公司所得税
公司所得税的税基主要靠内涵拓宽，如澳大利亚、德国、爱尔兰、美国等限制或取消了各种刺激计划，其中包括适用于特定地区或部门的刺激计划、投资抵免、财产相关税收庇护，税收上的折旧更加贴近经济折旧。
③个人所得税与公司所得税一体化
对个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，在实践中，各国普遍采用的方法是个人所得税和公司所得税的部分一体化。在该制度下，可以在公司层次上或在个人层次上减除对股息的双重征税。
在公司层次上，可以采用两种方法:
a. 股息扣除制。这种方法允许公司从其应税所得中扣除全部或部分己支付的股息，仅对剩下的所得征收公司所得税。
b. 分税率制。这种方法对作为股息分配的利润按低税率课征，而对保留收益或未分配利润课以高税率。
在个人层次上，可以采用三种方法:
a. 归属制，个人可以从其股息所得缴纳的个人所得税额中扣除公司对该股息已缴纳的全部或部分税额。
b. 股息免税制，在分配之前，公司来源所得按公司税率征税; 分配时的股息全部课征和全部免征个人所得税，而个人所得税对股息所得按比较优惠的低税率课征，但该税率通常是单一税率。
c. 税收抵免制。基本方法与税收支出中的抵免法相同等。
（2）一般消费税:普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税。
进入21世纪以后，增值税标准化改革成为税制改革实践的热点问题。进一步的改革将主要解决标准化增值税中的三个问题:
①增值税由选择性征收向普遍征收转变，现行增值税一般普遍存在减免税优惠，同时对一些行业还没有实行增值税，与普遍征收原则存有差距。
②采用最合适的税率，标准的增值税模式是“消费型”、目的地征税、扣税法和三档税率。 ③实现增值税的协调统一，所有这些都将是增值税标准化改革实践的新趋势。
（3）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用。
“绿色税收”主要是对破坏环境和污染环境的行为征税，提高以上应税行为的成本，达到限制污染、保护环境的目的。发达国家除开征上述环保税以外，还通过税收优惠政策鼓励对环保技术的研究、开发、引进和使用，鼓励对环保的投资，鼓励环保产品的生产、使用，鼓励环保行为，等等。
由于环境问题往往是跨地域的，除个别大国可以单独采取行动外，多数国家需要联合行动才能取得较好的效果。随着人们对环境问题的日益重视，“绿色税收”将是世界各国税制改革的重点，也将是我国下一步税制改革的重点。
3． 简述我国关于财政赤字的讨论。
【答案】（1）对于财政赤字的讨论，首先是从对财政赤字口径的讨论开始的。主要有两种意见:一种意见认为，我国的财政赤字应是小口径的所谓硬赤字，而债务不同于赤字。主要理由是以财政收入有无物资保证为标准，认为债务是国民收入的转移，是有物资保证的，可以同经常收入一样安排支出。另一种意见则认为，我国当时的财政赤字口径是不规范的，债务也应计入财政赤字。因为借债毕竟是要还本付息的，而且一般是以新债还旧债，未偿债务积累越大，付息越多，
因而当年虽增加财政收入，却会给以后财政，年度形成拖累。把债务计入赤字，对研究财政平衡有积极意义，并可以同国际口径进行对比分析。
（2）关于我国财政赤字形成的原因的分析。主要有两种观点:一种观点认为，传统体制下主要导源于急于求成，基建规模过大; 改革开放后，由于预算内投资比重的下降，这个因素仍继续存在，但影响力减弱，而改革的成本则成为产生赤字的主要原因。经济体制改革本应提高经济效益，为财政提供更为充裕的收入，但这需要一个过程，甚至需要一个较长的过程; 由于改革不到位，分配机制不完善，经济秩序不正常，税收流失严重，财政支出压不下来，在这个过程中会加剧财政为支持改革而付出的代价。另一种关于财政赤字成因讨论的观点，涉及到我国财政赤字是内生变量还是外生变量的问题。说财政赤字是内生变量，是指财政赤字是山经济体系内部的各种经济变量以及微观经济主体的经济行为形成的，是政府或财政部门决定不了的，或者说是被逼出来的。说财政赤字是外生变量，是指财政赤字不是来自经济运行内部因素，而是政府实施某种政策而产生的。
（3）关于对财政赤字的经济影响的看法，则存在较大的分歧。主要原因有只种观点:一种观点认为:财政赤字有百害而无一利，诸如导致通货膨胀，形成虚假购买力，加剧消费与积累比例的失调等，认为消灭赤字是决心和魄力问题，只要有决心和魄力，比如将所有重大建设项目停止一年，等到财政平衡后再重新开始，一年就可以消灭赤字。另一种意见认为，上述主张过分绝对化，无法解释我国经济改革和经济发展取得重大成就的现实。因而主张对财政赤字的利弊不能一概而论，对财政赤字是否导致通货膨胀，是否扩大总需求等都要进行具体的分析。连年的巨额赤字的危害，是不能否认的，但也要看到，在一定条件下，财政赤字也有积极作用的一面。从我国实践经验来考察，结论也应是利弊兼备，而利大于弊。还有一种意见认为:随着经济体制改革的深化，有的人提出财政赤字既是财政困难的表现，但从积极的方面看，财政赤字一也是一种财政政策，是财政调节经济的重要手段。如1998年以来我国实施的积极财政政策，对拉动我国的经济增长就起了很好的作用。
总之，我国财政赤字的理论研究在深化，将会逐步形成密切结合中国实际的完备理论体系。
4． 如何协调公平与效率原则?
【答案】（1）公平与效率既然具有统一性，则两者必须兼顾。只顾某一方面而忽视另一方面，必然失之偏颇。但在政策实施中，从指导思想上，又不可避免地要根据一定时期的政治经济形式侧重于某一方面，同时兼顾另一方面。对于一个经济不发达的国家，从总体上说，侧重于效率同时兼顾公平，是应有的选择。
（2）正确处理收入差距与效率的关系。公平不等于平均，目前在收入分配制度改革上仍要克服平均主义，提倡一部分人先富起来，拉开收入差距。但也不能把收入差距和效率等同，似乎差距越大，越有利效率的提高。所以，提倡一部分人先富起来，是指劳动致富，即在国家政策法令允许的范围内以正当手段获取高收入，舍此之外的非法所得，既不符合公平，也不符合效率。此外，收入差距要适度，要有利于推动效率的提高; 差距过大，将影响社会安定，不利于效率提高。因此，在提倡一部分人先富起来的同时，还必须通过税收和社会保障制度来调节收入差距，使之
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