2017年云南财经大学财政与经济学院433税务专业基础[专业硕士]之税收学考研导师圈点必考题汇编
● 摘要
一、名词解释
1． 税收负担
【答案】税收负担是指一定时间内纳税人因国家课税而承受的经济负担。税收负担反映了社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系, 又简称“税负”。影响一国宏观税负水平的因素有很多, 从不同国家在不同历史阶段对宏观税负的选择可以看出, 经济发展水平、经济结构、国家职能定位、经济体制与财政体制的模式等因素是影响税负水平差异的主要原因。
2． 税收的财政原则
【答案】税收财政原则最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫•瓦格纳提出来的, 是指以满足国家财政需要为目标的税制准则, 这一原则是随国家的出现而产生的。财政原则包括两层含义:①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。
3． 税收的公平原则
【答案】税收公平原则是指税收负担公平地分配于各纳税人的原则, 即国家征税要使每个纳税
“公平”包括横向公人的负担与其经济状况相适当, 并使各纳税人之间的负担水平保持平衡的原则。
平和纵向公平两重含义。横向公平要求经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收；纵向公平要求经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收。关于以什么标准来衡量税收是否公平, 西方经济学界存在着两种主张:受益原则、支付能力原则。
4． 税收政策
【答案】税收政策是财政政策的重要组成部分, 它是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施。税收政策的实施过程是税收能动地作用于经济的一个过程, 是由政策目标、政策手段、政策主体、政策环境等内容组成的完整的调控体系。
5． 代扣代缴
【答案】代扣代缴是指按照税法规定, 负有代扣代缴税款义务的单位和个人, 在向纳税人支付款项时, 依法从支付款额中扣收纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴的一种方式。
6． 内在稳定器
【答案】内在稳定器, 是指一些税收随着经济形势的周期性变化会自动发生増减变化, 从而对经济的波动发挥自动抵消作用的一种机制。它是一种非人为的自动调节, 不需要政府斟酌经济形势
变化做出判断和采取措施, 而是依靠税收制度本身所具有的内在机制, 自行发挥作用, 收到稳定经济的效果。
二、判断题
7． 税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担, 宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和, 也称总体税收负担, 它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。（ ）
【答案】√
【解析】税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担。宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和, 也称总体税收负担, 它反映一个国家或地区税收负担的整体状况；微观税负反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度, 也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据, 具体是指纳税人个体如单个企业、居民个人的税收负担。
8． 税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革, 都必须有利于保证国家的财政收入。（ ）
【答案】√
【解析】税收财政收入原则的核心是保证财政收入, 具体可以划分为财政收入的足额、稳定、适度、合理。
9． 税务行政复议申请人申请税务行政复议, 必须书面申请。（ ）
【答案】×
【解析】税务行政复议申请人既可以以书面方式申请复议, 也可以以口头方式申请复议。
10．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后, 发生退关或者国外退货, 进口时应补缴消费税税款。（ ）
【答案】×
【解析】纳税人直接出口的应税消费品办理免税后, 发生退关或者国外退货, 进口时已予以免税的, 经机构所在地或者居住地主管税务机关批准, 可暂不办理补税, 待其转为国内销售时再申报补缴消费税。
11．财政原则是税收的最基本原则。它包含两层含义:一是经济效率原则, 二是弹性原则。 （ ）
【答案】×
【解析】财政原则是税收的最基本原则。它包含两层含义:①财政收入要足额、稳定, ②财政收入要适度、合理。
12．生产企业自营出口货物, 应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。（ ）
【答案】√
【解析】自2002年1月1日起, 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物, 除另有规定
外, 增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
13．我国的税收立法可分为全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律；国务院及所属各部委制定税收行政法规和规章；地方人民代表大会及其常务委员会制定税收地方性法规；民族自治地方的人大及其常委会制定税收自治条例和单行条例。（ ）
【答案】√
14．相对于国民经济而言, 税收过慢增长是意味着税收风险, 税收过快増长则是有益的。
【答案】×
【解析】相对于国民经济而言, 税收的过慢增长和过快增长都是不健康的, 都意味着税收风险的存在。
15．亚当•斯密提出了四大原则:财政收入、国民经济、社会正义和税收行政。（ ）
【答案】×
【解析】阿道夫•瓦格纳提出了四大原则:财政收入、国民经济、社会正义和税收行政；亚当•斯密在《国富论》中提出的税收四原则是平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则。
16．由于一般性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择, 而选择性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择, 因此, 选择性商品税引起的税收超额负担小于一般性商品。（ ）
【答案】×
【解析】一般性商品税没有干扰市场决定的消费者对商品的选择, 而选择性商品税干扰市场决定的消费者对商品的选择, 因此, 选择性商品税引起的税收超额负担大于一般性商品。
三、简答题
17．“税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益”这个说法与税收无偿性特征有矛盾吗？为什么？
【答案】“税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益”这个说法属于税收的“整体有偿性”观点。该说法与税收无偿性特征不矛盾。理由如下:
（1）“整体有偿性”观点从整个财政体系的应有性质即取之于民用之于民的角度来看, 是可取的, 也是有意义的。税收从财政收入这一角度谈不上有偿, 纳税人纳税时并未得到任何报酬或代价, 纳税的最直接表现是对政府的无偿贡献, 将来从政府使用税款即提供公共产品中能获得多少利益, 纳税时是不确定的。
“整体有偿性”作为治税思想有积极意义, 因为其希望人民缴纳的税收不被政府随意使用, （2）
税款要用在使人民得益的场合, 征税的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益。无偿性或不直接返还性才是税收的基本特征, 它使得税收与公债、规费等财政收入形式区别开来, 与整体有偿性不矛盾。