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一、单选题

1． 某公司2012年以150万元的价格进口了一台仪器；2014年6月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2014年10月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%, 该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）万元。

A.9

B.3

C.2.4

D.12

【答案】C

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，

应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。应缴纳的进口关税

2． 下列企业既是増值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。

A. 在境内销售有色金属矿产品的贸易公司

B. 进口有色金属矿产品的企业

C. 在境内开采有色金属矿原矿销售的企业

D. 在境外开采有色金属矿原矿销售的企业

【答案】C

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。AB 两项，“在境内销售有色金属矿产品的贸易公司”以及“进口有色金属矿产品的企业”缴纳増值税但不缴纳资源税。C 项，在境内开采有色金属矿原矿销售的企业既缴纳増值税又缴纳资源税。D 项，在境外开采有色金属矿原矿销售的企业不属于我国资源税和增值税的纳税人，资源税只在境内对相关税目征税。。

3． 《増值税暂行条例实施细则》的法律级次属于（ ）。

A. 财政部制定的部门规章

B. 全国人大授权国务院立法

C. 国务院制定的税收行政法规

D. 全国人大制定的税收法律

【答案】A

【解析】税收法律中，全国人大及常委会正式立法的有4部“法律”，全国人大及其常委会授权立法的有6个“暂行条例”（分别为增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税、企业所得税）；税收法规，如国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等；税收规章，如财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等。

4． 某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入32万元，取得咨询收入15万元，手续费收入10万元。该拍卖行应纳增值税（ ）万元。

A.1.66

B.2.10

C.2.35

D.2.85

【答案】A

【解析】典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，暂时按照简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税。因此，该拍卖行应纳增值税=（32＋15＋10）÷（1＋3%）×3%=1.66（万元）。

5． 下列关于放弃免税权的陈述，错误的是（ ）。

A. 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

B. 放弃免税权的纳税人，符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

C. 纳税人申请放弃免税权，可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

D. 放弃免税后，36个月内不得再申请免税

【答案】C

【解析】C 项，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部増值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

6． 某企业拥有A 、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在2014年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2014年4月底B 栋房产租赁到期。自2014年5月1日起，该企业由A 栋搬至B 栋办公，同时对A 栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B 栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2014年应缴纳房产税（ ）万元。

A.15.04

B.16.32

C.18.24

D.22.72

【答案】A

【解析】纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大

1.2%×4÷修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200×（1-20%）×

12+10×4×12%+1000×8÷12×1.2%=15.04（万元）。 （1-20%）×

7． 根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是（ ）。

A. 外国驻华领事馆大使专用车辆

B. 武装警察部队专用的车船

C. 拥有小汽车的某省省长

D. 报废的车辆

【答案】C

【解析】依照我国法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。军队、武装警察部队专用的车船依法免税。报废车辆无需缴纳车船税。

8． 红星化妆品公司（一般纳税人）将购进的洗发水（不含税价7万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2014年10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价共计14万元，销售自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）万元。

A.4.89

B.4.92

C.4.36

D.4.20

【答案】D

【解析】护发品不属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20（万元）。

9． 关于营业税的纳税地点，下列说法中错误的是（ ）。

A. 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B. 在我国境内的单位提供工程监理应税劳务的，其纳税地点为单位机构所在地

C. 纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

D. 在我国境内的单位通过网络为个人提供培训服务的，其纳税地点为单位机构所在地

【答案】C

【解析】C 项，纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。

10．某物业管理公司2014年4月共取得收入60万元，其中包括业主支付的物业管理费35万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，收取的住房专项维修基金12万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税（ ）万元。

A.2