2018年山东大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研仿真模拟五套题
● 摘要
一、简答题
1． 营业税纳税地点是如何规定的？
【答案】营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体规定如下：
（1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
2． 计算营业税应纳税额的方法有哪些?
【答案】计算营业税应纳税额的方法有三种，具体如下。
（1）按营业收入全额计算
公式:应纳税额=营业收入×适用税率
（2）按营业收入差额计算
公式:应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）×适用税率
（3）按组成计税价格计算
公式:组成计税价格=[营业成本或土程成本×（1+成本利润率）]/（1-营业税税率）
应纳税额一组成计税价格×适用税率
3． 企业如何办理所得税的纳税申报？
【答案】企业办理所得税的纳税申报应确定纳税地点、纳税年度，并在期限内申报，具体内容如下：
（1）确定纳税地点
①居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，汇总计算缴纳企业所得税。
②非居民企业在中国境内设立机构、场所的，境内所得或境外相关所得以机构、场所所在地为纳税地点；在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但所得不相关的，以扣缴义
务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
（2）确定纳税年度
①企业以公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；
②在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；
③企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。
（3）在期限内申报
①企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；
②企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；
③企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料； ④企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴；
⑤企业应当在办理注销登记前，就其清算所得申报并依法缴纳企业所得税；
⑥企业所得税，以人民币计算，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
4． 契税的征税项目有哪些？
【答案】契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋，具体包括以下几项内容。
（1）国有土地使用权出让：土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（2）土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（3）房屋买卖：房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
（4）房屋赠与：房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
（5）房屋交换：房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
（6）承受国有土地使用权：支付的土地出让金对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
二、计算题
5． 某首饰商城为增值税一般纳税人，2015年5月发生以下业务：
（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元。
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。
（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）。
（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，最高零售价70.2万元，平均零售价为70万元。
（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，成本利润率为6%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税。
（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税。
（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
（5）商城5月份应缴纳的增值税。
【答案】（1）将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。销售成套礼盒应缴纳的消费税
纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费
税
无同类首饰价格，按组成计税价格计算，则:
6． 中国公民范某为某上市公司的部门经理，2014年取得下列收入：
（1）每月工资6500元，12月末一次性取得年终奖36000元；
（2）转让限售股取得收入800000元，不能提供限售股原值凭证；
（3）取得某企业支付的不竞争款项38000元，范某承诺在约定的期限内对相关技术资料保密且不从事有竞争的相关业务；
（4）拍卖自己的文字作品手稿原件取得收入8000元，拍卖收藏多年的文物取得收入32000元，不能准确提供该文物原值；