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一、简答题

1． 什么是财政投融资? 简述财政投融资的基本特征。

【答案】财政投融资是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资或融资方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也被称为“政策性金融”。

财政投融资的基本特征有以下几个方面:

①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。

②财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。财政投融资的范围有严格限制，主要是为那些需要政府给予扶持或保护的产品或直接由政府控制定价的基础性产业融资。

③计划性与市场机制相结合。虽然财政投融资的政策性和计划性很强，但它并不是脱离市场，而是以市场参数作为配置资金的主要依据，并对市场的配置起补充调节作用，投融资机构在结合范围内拥有经营自主权，实行市场化运营。

④财政投融资的管理是由国家设立的专门机构一一政策性金融机构负责统筹管理和经营。政策性金融机构既不是一般意义上的金融企业，也不是制定政策的机关，实际上是一种执行有关长期性投融资政策的机构，是政府投资的代理人。

⑤财政投融资的预算管理比较灵活。在预算年度内，国家预算的调整需要经过人民代表大会审批通过，而财政投融资预算在一定范围内的追加，无须主管部门的审批。

2． 简述你对税收效率的理解。

【答案】税收不仅应是公平的，而且应是有效率的。征税必须考虑效率的要求。这里的效率包括两层意义:

①指征税过程本身的效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等。征税过程本身必须有效

率，必须以尽可能少的征收费用获得尽可能多的税收收入，征收费用与税收收入的比值越小越好。

②指征税对经济运转效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。

a. 资源配置方面，通过征税促进经济效率的提高是更高层次的税收效率。税收作为一种重要的再分配工具，可以在促进资源配置合理化、刺激经济增长等方面发挥作用，但也可能扭曲资源配置格局，阻碍经济发展。如果税收起的是前一种作用，就是有效率的; 如果税收的作用属于后一种，就是无效率的。

b. 经济运行效率方面，税收是否有效率必须结合经济运行本身的效率来考察。假如经济运转本身己是高效率的，税收活动就应以不干扰经济运转为有效率，假如经济运转是低效率甚至无效率的，税收效率则体现在它对经济运转的影响和干预上。对长时期的、全面的经济运转过程的考

察结果表明，经济运转本身具有极限效率的情况极为少见，在市场经济国家，总是存在所谓市场失灵的问题，在计划经济国家，也会有计划失误和生产者积极性不高的情况，因而税收干预总是大有可为的。

就我国的情况而言，随着经济体制改革的深入，税收的经济杠杆作用越来越受到重视，它在调节生产、流通和消费等方面的功能日益强化，并在实践中促进了经济效率的提高。中央关于经济体制改革的决定己明确指出，充分运用税收等经济于段调节宏观和微观经济，是我国经济体制改革的重要内容，说明我国政府把提高税收效率置于十分重要的地位。

3． 简述税收的公平类原则。

【答案】税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定政府对什么征税、征收多少、怎样征收等税制的基本要素。

税收应以公平为本，公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。公平类税收原则包括: （1）受益原则，是指各社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。这一原则是来自市场经济的“自由交换”法则，即各社会成员以纳税形式购买政府提供的公共物品。如果这一原则得以实施，政府提供公共物品的成本就可以同它的边际效益挂钩，而各社会成员如能如实纳税，那么公共物品提供中的“免费搭车”现象就可以避免。

（2）能力原则，是指征收以各社会成员的支付能力为标准，而不考虑各自对公共物品的享用程度，或者说，提供公共物品的成本按个人的实际支付能力分摊，收入高的多分摊，收入低的少分摊，显然，这一原则具有收入再分配的作用，有利于实现社会公平。能力原则的问题在于如何确定支付能力的标准，也就是按什么标准来度量每个人的支付能力。

4． 试分析财政补贴的经济效应。

【答案】（1）财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴的对象可以是国有企业，可以是集体企业甚至是私人企业，也可以是城乡居民，但不论补贴对象是谁，最终目的都是为了顺利实施国家的方针政策。

（2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。一些事业既可以山财政来办也可以由民间出资来办，而凡民间不太热衷的事业，财政给予补贴，只要财政花费少量的资金就可以将民间资金调动起来，发挥所谓“四两拨千斤”的作用。特别是在经济低迷时期，这种作用就更为显著。

（3）加大技术改造力度，推动产业升级。在产业结构优化过程中，财政补贴扮演着十分重要的角色，以我国1998年实施的积极财政政策为例，共对880个民品技术改造项目进行财政贴息，能带动更多的银行配套贷款，调动企业进行技术改造的信心和积极性，安排一批可大量替代进口、扩大出口的项目，有力地推动大中型国有企业的技术改造和产业结构的升级。

（4）消除“排挤效应”。我国实施积极财政政策，采取增加公共工程支出的措施，在货币供

应量不变的条件下，公共工程支出的增加，会直接增加对货币的需求量，可能带来市场利率水平上升，从而会加大私人部门的融资成本，导致私人投资的萎缩，这就是所谓的排挤效应。

（5）对社会经济发挥稳定效应。在我国的财政补贴中，稳定社会经济往往是首要的目的。如对企业的亏损补贴，在很大程度上是在产业调整过程中，稳定被调整的产业的收入并诱导企业进行更积极的调整; 对平抑农产品价格周期波动的部分，显然也是基于稳定这一目的; 对居民支付的各类价格补贴，是用于弥补居民因调价所带来的收入损失，基本的功能也是保持社会与经济的稳定。

5． 如何完善我国财政支出效益的评价方法和评价体系?

【答案】财政支出效益的内涵包括:财政支出内源性效益、财政支出的内部绩效评价和财政支出的单位绩效评价。财政支出效益通常有两种评价方法:

（1）成本一效益分析法。成本一效益分析法，又称成本一收入分析法，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地用于公共支出决策程序中。它通过多个预选方案进行成本一效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选择最优的支出方案。

该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。

采用成本一效益分析法进行评估时要注意以下两点:

①对折现率r 的选择，应采用社会折现率。

②对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格。所谓影子价格是指当社会经济处于某种状态下，能够反映社会劳动消耗、资源稀缺程度和最终产品需求情况的价格。

成本一效益分析法可以广泛应用于成本和收益都能准确计量的项目的评价，但其局限性也显而易见，即不能应用于成本和收益无法用货币计量的以社会效益为主的支出项目的评价。

（2）最低成本法。最低成本法，又称最低费用选择法。这种评价方法与成本一效益分析法的主要区别是小用货币单位计量备选项目的社会效益，只计算项目的有形成本，并以成本最低作为择优的标准。因而，最低成本法适用于评价那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目。

运用最低成本法来选择支出项目，其基本原理与成本一效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本的麻烦，操作程序要简化得多。

①根据已确定的建设目标提出几种备选方案;

②分别计算各种备选方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”的现值;

③按费用的高低排列顺序，供决策者选择。

6． 简述税负转嫁的条件。

【答案】在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。

（1）供求弹性的大小。供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、