2017年江西财经大学财政学复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、简答题
1． 简述保护关税的政策意义。
【答案】保护关税是指为避免国外的激烈竞争，保护本国产业发展所课征的关税。关税政策作为国家宏观经济政策的重要组成部分，它反映着一个国家在一定时期内，有关贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。有效的关税保护理论应着眼十生产的“增值过程”，考虑的是关税保护措施对被保护产业的影响。
根据关税保护理论并结合我国的实际情况，我国应在关税税种结构、关税税率结构以及关税减免等方面优化关税政策。
（1）建立多元化关税制度结构
无论从保护重点产业还是从增加税收收入角度来看，完善多元化关税制度结构，建立全方位的关税税种都是非常必要的。
（2）完善关税税率结构
从理论上来说，合理的关税税率应根据产品的加工程度，建立逐步升级的税率结构，即原材料进口兔税，中间投入品免税或轻税，最终产品重税，即税率最高，目的在于对最终产品的有效保护程度大大高于名义关税税率水平。
（3）严格控制关税减免
随着我国关税制度的不断完善和关税水平的逐步降低，关税减免政策的效应与作用逐渐弱化。过去许多不规范的且名目繁多的关税减免，造成我国实际关税税率大大低于名义税率，因而导致大量税收收入流失。
2． 学习财政学为什么要从政府与市场关系说起?
【答案】（1）这里学习的是社会主义市场经济下的财政学。在市场经济体制下，市场是一种资源配置系统，政府也是一种资源配置系统，二者共同构成社会资源配置体系。而财政是一种政府的经济行为，是一种政府配置资源的经济活动，所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提，不明确政府与市场的关系，就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置，政府配置有什么特殊作用，政府配置的规模多大为宜，政府采取什么方式配置资源等。
（2）我国当前仍处于社会主义初级阶段，即不发达阶段，当前的主要任务是建设有中国特色的社会主义经济，就是在社会主义条件下发展市场经济，不断解放和发展社会生产力。我国是由计划经济体制转向市场经济体制的，要建设社会主义市场经济体制，首先要正确认识政府和市场的关系，而其中主要是市场与计划的关系问题。
（3）我国明确实行社会主义市场经济，如今仍处于体制转换过程中，因而必须从社会主义市场经济出发重新认识财政。实行社会主义市场经济，也就是由原来的计划经济体制转向市场经济
体制，这个转变是在坚持社会主义基本政治经济制度前提下资源配置方式的转变，因而从社会主义市场经济出发重新认识财政，也就是要从资源配置方式转变的角度重新认识财政。这是社会主义市场经济条件下财政体制改革和建设的基本出发点和立足点。
3． 简述税收制度发展的历史进程。
【答案】税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
（1）自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。
从古到今，各国开征的税种不胜枚举，但可以将它们归纳为直接税和间接税两大类，而两类税种本身以及主体税种的更替经历了一个漫长的演进过程。
①最早的直接税是十分粗陋的。
对人课征的税种有人头税、灶税、户税等，对物课征的税种有土地税、房屋税、车马税等。随着社会经济的发展和政治制度的变迁，特别是随着社会产品占有形式和分配形式的变化，古老的直接税逐渐失去了存在的依据，被新的更为科学的形式所取代。现代的直接税中的对人课税主要是个人所得税和企业所得税，对物课税则是财产税、遗产税和赠与税。
②最早的间接税也是很简单的。
由于当时商品经济还不发达，间接税的课征范围很窄，一般只在有市场活动的地点或对参与交换的产品课征，以后，在商品经济发展浪潮的推动下，间接税才逐渐演化为包括销售税、产品税、消费税、增值税等的现代税收体系。
（2）与直接税和间接税的发展相适应，主体税种也反复更新，并体现了税收制度的不同发展阶段。
①在人类社会的早期，社会生产处于自给自足的状态，社会财富主要表现为房屋、车马等于分简单的形式，并有较强的个人归属性，因而，当时的主要税种必然是与人身和属于人的财物有密切关系的人头税、房屋税、田亩税等，这些税种也自然成为税制的主体。
②随着自然经济逐渐解体和商品生产与商品交换的日益发展，对商品的课税以它的税源充裕、课征方便等优点而逐渐显露头角。商品课税起源于封建社会的末期，盛行于资本主义生产方式确立之后。在资本主义条件下，社会的财富表现为“庞大的商品堆积”，商品课税遂以空前的规模发展，并形成以商品课税为主体的税收制度发展阶段。
③到了现代社会，由于大工业的发展、分工与协作的扩大和经济关系的国际化，商品课税与社会生产和消费又产生了矛盾。在国内，它干扰了市场的运行并造成分配不公; 在国际上，它表现为保护关税，阻碍资金、劳动力和商品的自由竟争和流动，因而，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税一一所得税和财产税，它们逐步取代商品课税而构成主体税种。
（3）第二次世界大战以后，发达的资本主义国家为了缓和阶级矛盾，稳定社会秩序，普遍推行社会保险制度，并开征社会保险税。
社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收人中己达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政
府经常收入的比重，美国为法国为与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显
特点是以间接税为主，一般在税收总额中占
4． 试分析和评估我国当前财政收入的规模水平。
【答案】一个国家的财政收入规模取决于政治、经济、社会以及各国的历史文化传统和特殊国情等多种因素，没有一种统一的和绝对的标准，也不可能有一种精确的模型来测算每个国家的财政收入规模的合理水平。一般也只能是采用同本国自身的纵向比较和同国际的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为合理确定财政收入规模的参考值，最终仍然需要根据本国的国情通过政治程序来确定。
我国改革开放前是实行计划经济体制，国民收入分配实行统收统支体制，财政收入占GDP 的比重较高，最高年份曾达 （1960年），改革开放之初的1978年为所以市场化
的水平，改革以后有所下降是必然的，只不过是下降的速度过快了一些。目前已经回升到接近
研究的一个重要的战略性问题。
从国际横向比较来看，我国仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍处于偏低的水平，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。进行国际比较必须考虑目前统计口径的差异。主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内收入统计。
分析我国的财政收入规模不能仅分析预算内的财政收入，因为还存在规模不小的预算外收入。所以，当我们从全部政府收入来分析政府收入占GDP 的比重时，则应包括预算内财政收入、预算外收人、中央政府基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等。如果按我国当前全部政府收入占GDP 的比重来估算，实际上已经接近我国计划经济时期财政收入规模的水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家如美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。我国当前的财政收入规模虽然仍存在继续提高的余地，但继续提高的空间已经不大。
5． 试述我国财产税进一步改革的思路。
【答案】我国下一步税制改革的基本思路是:根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。
我国财产税改革的方向是:整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围，建立既符合WTO 原则，又适合我国国情的大财产税制。改革的主要内容是:
①统一名称，整合税种。明确界定财产税的属性，本着“简化税制”的原则，跳出现行模式，取消诸多并存的税种，统一内外税制，建立统一的财产税。
②拓宽税基，扩大财产税的调节范围。按照财产税的税种属性特征，在财产不同的存续形态下合理选择课征点，扩大财产税的覆盖面。随着分配制度的改革、个人住宅商品化和家庭财产的
是否还要继续上升，或者说什么水平才是市场经济体制下的合理水平，这是我国当前需要思考和