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一、简答题

1． 试述国库集中支付的基本内容。

【答案】（1）国库集中支付制度，就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。要点是:

①财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。

②各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。

③除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过国库直接拨付给商品和劳务供货商。 （2）实行集中支付制度的措施

①实行集中支付制度要做好准备工作，包括:制定相关的财政金融法规; 建立支付中心业务和信息处理系统，选择代理国库日常业务工作的商业银行。

②建立资金管理方式。

a. 在中央银行建立国库单一账户体系，相应地在财政部门建立资金账册管理体系，预算资金由中央银行的国库单一账户统一保存和管理，财政部门只给预算单位下达年度预算指标及审批月度用款计划。

b. 设立“国库集中支付中心”，由“支付中心”根据各预算单位的用款情况和实现购买活动开具的付款申请，通过国库单一账户直接向供货商支付货款，人民银行国库部门负责国库账户管理、资金清算及监督工作。

③明确集中支付外的辅助支付办法。为了保证预算单位的及时和便利用款，可以允许有几种集中支付外的辅助支付办法。

a. 工资支付，由“支付中心”在商业银行开设工资账户，根据同级财政部门下达的工资顶算按月将资金从国库单一账户划拨到商业银行的工资账户; 商业银行再根据各预算单位开具的职工工资表，将资金拨付到职工个人的工资账户。

b. 零星支出支付，即预算单位的日常小额经费支出的支付，包括购买一般办公用品、支付差旅费、业务招待费等，由“支付中心”根据核定的零用金数额，将资金从国库单一账户拨付到在商业银行开设的“零用金付款”账户，并委托商业银行提供小额支票和信用卡，由各单位自主支配使用，先支出后报账。

c. 转移性支出支付，由“支付中心”按核定的资金从国库单一账户直接拨入受款人的银行账户; 试点过程中尚未实行集中支付的预算单位的支付，也采取这种方式支付。

2． 试分析财政补贴的经济效应。

【答案】（1）财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。财政补贴的对象可以是国有企业，可以是集体企业甚至是私人企业，也可以是城乡居民，但不论补贴对象是谁，最终目的都是为了顺利实施国家的方针政策。

（2）财政补贴可以以财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。一些事业既可以山财政来办也可以由民间出资来办，而凡民间不太热衷的事业，财政给予补贴，只要财政花费少量的资金就可以将民间资金调动起来，发挥所谓“四两拨千斤”的作用。特别是在经济低迷时期，这种作用就更为显著。

（3）加大技术改造力度，推动产业升级。在产业结构优化过程中，财政补贴扮演着十分重要的角色，以我国1998年实施的积极财政政策为例，共对880个民品技术改造项目进行财政贴息，能带动更多的银行配套贷款，调动企业进行技术改造的信心和积极性，安排一批可大量替代进口、扩大出口的项目，有力地推动大中型国有企业的技术改造和产业结构的升级。

（4）消除“排挤效应”。我国实施积极财政政策，采取增加公共工程支出的措施，在货币供应量不变的条件下，公共工程支出的增加，会直接增加对货币的需求量，可能带来市场利率水平上升，从而会加大私人部门的融资成本，导致私人投资的萎缩，这就是所谓的排挤效应。

（5）对社会经济发挥稳定效应。在我国的财政补贴中，稳定社会经济往往是首要的目的。如对企业的亏损补贴，在很大程度上是在产业调整过程中，稳定被调整的产业的收入并诱导企业进行更积极的调整; 对平抑农产品价格周期波动的部分，显然也是基于稳定这一目的; 对居民支付的各类价格补贴，是用于弥补居民因调价所带来的收入损失，基本的功能也是保持社会与经济的稳定。

3． 简析财政补贴对经济的调节作用。

【答案】财政补贴指一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。由此，财政补贴在各国都是被当做一种重要的调节经济手段。

财政补贴对经济的调节作用表现在:

（1）财政补贴可以改变需求结构

人们的需求客观上有一个结构，决定这个结构的主要因素有两个:

①人们所需要的商品和服务的种类;

②各种商品和服务的价格。一般来说，商品和服务的价格越低，需求越大; 商品和服务的价格越高，需求越小。既然价格的高低可以影响需求结构，那么，能够影响价格水平的财政补贴便具有影响需求结构的作用。

（2）财政补贴还可以改变供给结构

财政补贴可以改变供给结构的作用，是通过改变企业购进产品的价格（供给价格或销售价格加补贴），从而改变企业盈利水平发生的。

（3）财政补贴可将外部效应内在化

对科学研究的补贴就是矫正外部效应的一个典型例证。一般来说，应用科学研究和高新技术

开发由私人部门去承担更有效率，然而任何一项有突破性的应用科学研究和高新技术开发成果都会对许多领域产生影响，比如电子科研与开发的投入很多，成功率却很低，而且从事研究、开发的机构和个人不可能获得全部的收益，而财政给予补贴，可以降低研究与开发成本，缓解风险，实际上是将外部效应内在化，从而推进科研与开发的开展。

4． 简述国际税收的内涵。

【答案】国际税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。税收的国际化，主要是由所得税和财产税的跨国课征引起的，因而，国际税收涉及的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。

国际税收以一般税收为基础和前提，是一般税收的延伸和派生物。随着世界市场的形成和扩大，以及随之而来的资本输出和跨国公司的涌现，特别是国际经济合作和交往的迅速发展，出现了跨国所得、跨国财产和跨国纳税人，才形成国际税收活动和国际税收问题。

随着世界经济的发展，国际税收问题不断增多并日趋复杂，单方面的权宜处理己不能适应形势的要求。为了公正处理国际税收问题，世界各国在实践中逐渐形成一系列准则和惯例，国际税收才成为一个独立的范畴。

例如，某A 国人在B 国从事经营且有所得C ，A 、B 两国共同对A 的所得C 提出征税要求，形成两重征纳关系，但在C 一定的情况下，两重征纳互相制约，反映的是两国谁多征谁少征的分配关系，这是国际税收的本质内涵。各个国家的涉外税收制度是国际税收存在和发展的基础。

5． 简述公平课税论的基本思想和理想税制。

【答案】公平课税论来源于亨利·西蒙斯的研究成果。它的基本思想包括四方面:

①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决;

②把税收问题与政府支出政策分开讨论;

③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则;

④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。

公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。

6． 如何评价《马约》规定的赤字率和债务率参考值的政策效应?

【答案】当谈到防范财政风险和债务危机时，人们总会提到赤字率、债务率，根据这两个指标来判断国家财政状况，而作为判断的参考标准就是欧盟于1992年制定的《马斯特里赫特条约》（简称《马约》）规定的赤字率3%、债务率60%。那么，应当如何看待《马约》参考值的效应?

（1）应当肯定，《马约》参考值是一种在经济正常运行条件下约束、协调和防范政府债务的有效措施。

《马约》当年设置参考值是为了在通货膨胀、利率及财政政策稳定方面加强协调管理，实现