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一、简答题

1． 税制改革的主要原因是什么? 税制改革成功与否的评价标准是什么? 成功的税制改革需要哪些条件?

【答案】（1）税制改革的主要原因

税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。如果一国现行税制存在下列全部或部分问题，税制改革就成为必要。

①现行税制试图实现的目标太多，而没有一个目标能得到有效实现;

②现行税制虽然包含全部主要税种，但因存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，其税基长期被严重侵蚀;

③单个税种的税率数目繁多，导致相同纳税人的税收待遇不一致;

④现行税制不能实现再分配目标;

⑤税收制度向经济行为主体发出的信弓，与政府其他经济政策发出的信号相反或与政府公布的经济目标背道而驰;

⑥本国的税收制度与其他国家的税收制度很不协调，严重抑制了本国的出口，或者甚至开始阻碍外国直接投资或促使资本外逃;

⑦税制结构一直没有根据经济的结构变化或纳税人的特征变化而相应调整;

⑧现行税制对相同的税基课征多种税，同时还存在着许多繁琐的小税种，大量耗用了本来就有限的征管能力;

⑨税法变得非常复杂，各项规定始终含糊不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人最大限度地履行纳税义务。

（2）成功税制改革的评价标准

①税制改革在多大程度上实现了政府确立的目标;

②税制改革的可持续性。税制改革本身也许无可挑剔，但如果改革迅速逆转，这项改革不能说是成功的;

③税制改革产生合意的或不合意的副产品的程度。这些副产品是指税制改革所产生的可能预测到也可能没有预测到的主要影响。

（3）成功税制改革需要的条件

①税制改革领导者的勇往直前精神;

②最高行政首脑的大力支持;

③密切配合的相关措施，包括集中专门人才、立法的起草与制定政策一体化、宣传教育与指导;

④稳定的宏观经济背景;

⑤发展中国家还需要克服下列三个约束条件，即预算约束、其他经济政策约束、管理能力约束。

2． 试述我国财产税进一步改革的思路。

【答案】我国下一步税制改革的基本思路是:根据“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革。

我国财产税改革的方向是:整合税种、统一名称、统一内外税制，扩大征收范围，建立既符合WTO 原则，又适合我国国情的大财产税制。改革的主要内容是:

①统一名称，整合税种。明确界定财产税的属性，本着“简化税制”的原则，跳出现行模式，取消诸多并存的税种，统一内外税制，建立统一的财产税。

②拓宽税基，扩大财产税的调节范围。按照财产税的税种属性特征，在财产不同的存续形态下合理选择课征点，扩大财产税的覆盖面。随着分配制度的改革、个人住宅商品化和家庭财产的积累，财产税的纳税人要进一步扩大到自然人。

③可以考虑适度分权。鉴于我国幅员辽阔、财产税税基具有非流动性的特征，在税收管理上应适度向地方放权，可以采取中央设定税种、地方政府有权决定开征、停征和税率高低的管理模式。

④提高财产税的比重，充分发挥财产税的功能。当前在经济转轨时期，地方政府的职能和权限正日益受到重视，财产税的税源日益丰沛，有必要也有可能为地方提供一定比例的固定收入，作为地方财力的后盾。

3． 为什么在浮动汇率制度下货币政策相对有效，而在固定汇率制度下财政政策相对有效?

【答案】（1）浮动汇率制度下财政一货币政策的相对有效性

在开放经济下，一国的汇率制度会对财政政策和货币政策的相对有效性产生重大影响，从而使得财政一货币政策的搭配更加复杂化。汇率制度一般分为两种:浮动汇率和固定汇率。浮动汇率是指一国货币对外币值由外汇市场的供求自由调整，不以人为政策加以固定。固定汇率是指一国货币对外币值保持不变，除非在基本经济结构失衡的情况下才能改变其汇率。

①浮动汇率制度下的财政政策效力

政府为实现充分就业目标，可能采取扩张性财政政策。当财政支出增加时，国民收入将增加，同时利率水平也会提高。由于利率提高，净资本流入将增加。在浮动汇率制度下，国际收支总是

平衡的，因此，净资本流入表示贸易收支赤字。贸易入超降低了有效需求，从而使财政政策失效。

在图中，IS 曲线与LM 曲线相交于E 点，均衡利率水平和国民收入水平分别为i 0。和Y 0。政府为提高国民收入水平而利用扩张性财政政策，使IS 曲线向右移动成为IS' 曲线。IS' 曲线与LM 曲线相交于H 点，该均衡点所决定的利率水平和国民收入水平都有所上升。由于利率水平提高，国际资本将流入本国，在浮动汇率制度下将有等额的贸易入超与资本流入相抵消，而贸易入超会

使IS 曲线向左移动，退回到原来的均衡位置。因此，均衡国民收入水平Y , 实际上是不可能存在的。也就是说，在浮动汇率制度下，政府利用财政政策实现充分就业目标是十分困难的。

图 浮动汇率制度下的财政政策效力

②浮动汇率制度下的货币政策效力

在浮动汇率制度下，如果政府利用货币政策来实现充分就业目标，一方面可以使利率水平下降，另一方面可以使国民收入水平上升。由于利率下降，资本将外流，通过汇率的变动，将有与资本外流等额的贸易出超发生。而贸易出超使得IS 曲线向右移动，从而使国民收入进一步增加。可见，在浮动汇率制度下，货币政策是有效的。

在图中，IS 曲线与LM 曲线相交于G 点，均衡利率水平和国民收入水平分别为i 0和Y 0。如果政府利用货币政策，使LM 曲线向右移动变为LM ’曲线，那么，LM ’曲线与IS 曲线的交点H 所决定的均衡国民收入水平为Y , ，均衡利率水平为I 1，而

的均衡点E 。这时，最后的均衡国民收入水平为Y 2。

由此可见，在保持国际收支平衡的浮动汇率制度下，扩张性货币政策不但使LM 曲线向右移动，而且通过利率的下降作用，使IS 曲线向右移动，均衡国民收入水平明显提高。

在浮动汇率制度下，由于利率下降，资本流入增加，汇率下降，导致贸易出超; 贸易出超将使IS 曲线向右移动，又达到一个新