2018年云南财经大学财政与经济学院433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研核心题库
● 摘要
一、单选题
1． 某百货公司是增值税一般纳税人，其黄金饰品部2015年2月直接零售金首饰3000克，每克零售价200元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000，，元并收取旧首饰折价补偿20元/克。当月该黄金饰品部还零售镀金首饰一批收取零售收入30000元。该黄金饰品部当月应缴纳消费税（ ）。
A.30940.17元
B.30769.23元
C.29230.77元
D.29059.82元
【答案】C
【解析】不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）÷（1+17%）=584615.38（元）；镀金首饰不在零售环节缴纳消费税，则应缴纳消费税=584615.38×5%=29230.77（元）。
2． 某企业注册资本为3000万元。2014年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（ ）。
A.408万元
B.360万元
C.180万元
D.90万元
【答案】B
【解析】根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1, 除金融企业外的其他企业为2:1; 超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的
利息，即
3． 根据契税的有关规定，土地使用权的转让不包括（ ）。
A. 城市土地使用权的赠与
B. 企业倒闭出售空地
C. 甲乙两个企业交换经营场所
D. 农村集体土地承包经营权的转移
【答案】D
【解析】ABC 三项属于以出售、赠与、交换或其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为；D 项，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。
4． 下列各项中，表述正确的是（ ）。
A. 税目是区分不同税种的主要标志
B. 税率是衡量税负轻重的重要标志
C. 税目是对征税对象量的界定
D. 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【答案】B
【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的客体或标的物，是区分不同税种的主要标志；税目是对征税对象质的界定；税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。
5． 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
A. 零售环节销售的卷烟
B. 零售环节销售的鞭炮
C. 生产环节销售的普通护肤护发品
D. 进口环节购进的小汽车
【答案】D
【解析】A 项，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；B 项，鞭炮在零售环节征收增值税，鞭炮在生产环节或委托加工环节或进口环节征收消费税，在零售化解不征收消费税，只有金银首饰在零售环节征收消费税；C 项，普通护肤护发品不属于消费税应税范围，不缴纳消费税；D 项，进口小汽车属于增值税和消费税同时征收的项目。
6． 某企业职员王某2014年12月31日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金67500元，领取12月工资5000元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.5505
B.2350
C.340
D.330
【答案】D
3=37500（元）；折合月工资收入【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=67500-10000×
=37500÷8=4687.5（元），解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=（4687.5-3500）
×3%×8=285（元），领取工资收入应缴纳的个人所得税=（5000-3500）×3%=45（元），合计应缴纳的个人所得税=285+45=330（元）。
7． 下列各项中，关于印花税计税依据的陈述正确的是（ ）。
A. 仓储保管合同的计税依据为保管货物的价值
B. 建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用
C. 财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，包括财产的价值
D. 营业账簿中记载资金的账簿的计税依据为“银行存款”和“现金”两项合计余额
【答案】B
【解析】A 项，仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用；C 项，财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值；D 项，营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。
8． 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以（ ）。
A. 向税务机关申请减免营业税
B. 向税务机关申请降低营业税税率
C. 从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款
D. 允许退还已征税款
【答案】D
【解析】单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
9． 下列不属于关税征税对象的是（ ）。
A. 准许出境的贸易性商品
B. 入境旅客随身携带的准许进境行李物品
C. 准许出境的个人邮递物品
D. 境内个人之间转让的位于境外的不动产
【答案】D
【解析】D 项，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。ABC 三项，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，货物是指贸易性商品，物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递
物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。
10．在进行税则归类时，进口地海关无法解决的归类问题，应报（ ）明确。
A. 国务院
B. 财政部