2018年山东大学经济研究院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研仿真模拟五套题
● 摘要
一、简答题
1． 《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入各自包括哪些项目？
【答案】《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入包括以下项目：
（1）不征税收入，是指永久不纳入征税范围的收入，包括：
①财政拨款；
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
③国务院规定的其他不征税收入；
（2）免税收入，是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入，包括：
①国债利息收入，是指纳税人购买中央财政代表中央政府发行的国债而按期获得的利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业以现金、实物、无形资产或以购买股票的形式向其他居民企业进行投资而定期获得的股息、红利等收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利组织的收入。
2． 境外所得已纳税款如何抵免？
【答案】我国对境外所得已纳税款的处理方法主要实行的是分国限额抵免法。分国限额抵免法按其适用对象不同，分为直接抵免法和间接抵免法。直接抵免法适用于同一纳税主体缴纳的外国税收，即境内总公司从其应纳税总额中抵免境外分支机构已缴纳的外国所得税。间接抵免法适用于不同的纳税主体，即境内母公司将其境外子公司在子公司所在国缴纳的所得税中应由母公司所分股息承担的那部分税额来抵免母公司所得税。具体规定如下：
（1）居民企业和非居民企业取得的应税所得已在境外缴纳的所得税税款，以及居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于我国境外的股息、红利等权益性投资收益所负担的外国企业在境外实际缴纳的所得税税额部分，在抵免限额内从其当期应纳税额中抵免。
（2）超过抵免限额的部分可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
（3）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或
其他国家（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
3． 企业所得税的纳税人具体包括哪些？
【答案】企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。即具体包括以下企业和组织。
（1）国有企业，是指生产资料或财产属于国家所有的全民所有制企业；
（2）集体企业，是指生产资料或财产属于劳动群众集体所有，实行共同劳动，在分配形式上以按劳分配为主体的城镇集体企业和乡村集体企业；
（3）私营企业，是指企业资产属于私人所有，雇工8人以上的营利性经济组织；
（4）联营企业，是指在两个或两个以上的企业之间以及企业与事业单位之间，在平等、自愿的基础上建立的企业联合体；
（5）股份制企业，是指注册资本由全体股东共同出资，并以股份的形式构成的企业；
（6）外商投资企业，是指依照中国法律规定，在中国境内设立的、由中国投资者和外国投资者共同投资或者由外国投资者独自投资的企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；
（7）外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国企业和其他经济组织；
（8）其他取得收入的组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记，并实行独立经济核算的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。
4． 简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。
【答案】（1）比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点
①比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型。
a. 优点：同一征税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管；
b. 缺点：有悖于量能负担原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。
②累进税率是指随着征税对象数额増大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。
a. 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则；
b. 缺点：计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。
③定额税率亦称固定税额，它是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
a. 优点：在计算上更为便利，不受价格变动的影响；
b. 缺点：负担不尽合理。
（2）比例税率、累进税率和定额税率各自的适用范围
①比例税率，通常适用于对商品流转额征税；
②累进税率，多适用于对所得额征税；
③定额税率，多适用对从量定额的商品征税。
二、计算题
5． 某公司2011年度实现利润总额1200万元。其中：从国内联营企业分回投资利润360万元（该联营企业的所得税税率为24%）; 来自设在A 国的分支机构的所得500万元，该所得已按照A 国的税法缴纳了125万元所得税；来自设在B 国的分支机构的所得400万元，该所得已按照B 国的税法缴纳了160万元的所得税。该公司适用的企业所得税税率为25%, 对境外所得实行分国不分项抵扣法计算抵扣所得税。试计算该公司2011年度应纳的所得税税额。
【答案】境内投资应补缴所得税额=360÷（1-24%）×（25%-24%）=4.74（万元）。
A 国所得抵免限额=500×25%=125（万元），已缴纳125万元，不需补缴。
B 国所得抵免限额=400×25%=100（万元），缴纳160万元，需按100万元抵免。
该公司2011年度应纳所得税额=1200×25%+4.74+60=364.74（万元）。
6． 某酒厂以自产特制粮食白酒5000斤用于发放给职工作为福利，每斤白酒成本10元，无同类产品售价。计算该批白酒应纳消费税（成本利润率为10%）。
【答案】白酒实行复合计税，则有：
（1）
7． 某油气田开采企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生以下业务：
（1）开采原油40万吨，当月销售28万吨，取得不含税收入180万元。
（2）加热、修井使用1.6万吨，将2万吨原油赠送给协作单位；
（3）开采天然气50万立方米，当月销售42万立方米，开具增值税专用发票上注明销售额150万元，另收取储备费7万元。
（4）购进开采设备，取得增值税专用发票注明价税合计270万元；支付运输企业运费3万元，取得货物运输业增值税专用发票，另支付安装费2.2万元。
（已知该油气田企业开采的原油和天然气适用的资源税税率为5%）
要求：
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