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一、名词解释

1． 作业中心

【答案】作业中心是负责完成某一项特定产品制造功能的一系列作业的集合。作业中心既是成本汇集中心，也是责任考核中心。

2． 共同消耗作业

【答案】共同消耗作业是为多种产品生产提供服务的作业。共同消耗作业按其为产品服务的方式和原因分为如下几类:批别动因作业、产品数量动因作业、工时动因作业、价值管理作业。

3． 变动成本

【答案】变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。变动成本的总量随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一个定量。

变动成本可分为酌量性变动成本和约束性变动成本。其中，酌量性变动成本是指企业管理当局的当前决策可以改变其支出数额的变动成本，如按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等，其支出比例或标准取决于企业管理当局的决策; 约束性变动成本是指企业管理当局的当前决策无法改变其支出数额的变动成本，通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，以直接材料成本最为典型。

变动成本的变动性，即“随着业务量的变动而呈正比例变动”有其相关范围，即变动成本总额与业务量之间的这种正比例变动关系（即完全线性关系）只是在一定业务量范围内才能实现，超出这一业务量范围，两者之间就不再是一种正比例变动关系。

4． 购买力指数

【答案】购买力指数，是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。

二、论述题

5． 试述逐步结转分步法与平行结转分步法的优缺点。

【答案】（1）逐步结转分步法

①逐步结转分步法是按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤才能计算产成品成本的一种方法。它是按照产品加工顺序先计算第一个加工步骤的半成品成本，然后结转给第二个加工步骤，这时，第二步骤把第一步骤转来的半成品成本加上本步骤耗用的材料和加工费用，即可求得第二个加工步骤的半成品成本，如此顺序逐步转移累计，直到最后一个加工步骤才能计算出产成品成本。逐步结转分步法就是为了分步计算半成品成本而采用的一种分步法，也称计算半成品成本分步法。

②优点:A. 能提供各个生产步骤的半成品成本资料；B. 为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；C. 能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。

③缺点:A 使用综合结转分步法时不能按原始成本项目反映成品成本; B. 各生产步骤不能同时计算产品成本；C. 成本结转工作量大，特别是采用综合结转时，需要对成本进行还原，增加了成本核算工作。

（2）平行结转分步法

①平行结转分步法是指在计算个步骤成本时，不计算个步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产品成本的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该产品的产品成品成本。

②优点:A. 各步骤可以同时计算产品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；B. 能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进行成本还原，因而能够简化和加速成本计算工作。

③缺点:A 不能提供各个步骤的半成品成本资料；B. 在产品的费用在产品最后完成以前，不随实物转出而转出，即不按其所在的地点登记，而按其发生的地点登记，因而不能为各个生产步骤在产品的实物和资金管理提供资料；C. 各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品费用，因而不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平（第一步骤除外），不能更好地满足这些步骤中成本管理的要求。

6． 试述如何利用现金流量表来判断利润表的含金量。

【答案】公司净利润的增长主要来自于两个方面的变化:一是公司主营业务收入增长很快，带来主营业务利润不同程度地提高，另一方面来自于股权转让得到的非经常性收益。主营业务收入增长表明公司的产销量比较旺盛，市场份额有不同程度的扩大，应该说企业的经营状况尚可。营业务利润率与主营业务收入出现同步増长，“三费”增长合理，净利润中的现金含量就会很充足。出现这样财务状况的公司应该说具有可持续发展的基础。但是，部分公布年报的公司现金流状况并不理想，有些公司的每股收益在0.20元以上，而每股经营活动产生的现金流量净额甚微，或者干脆为负值；有些公司的销售状况良好，销售额不菲，但是经营活动产生的现金净流量微乎其微。因此，这些看似经营状况良好，但是潜藏着款项收不回来、经营业绩不能兑现的风险是应该引起

注意的。俗话说“现金至尊”。合理稳定的现金流对企业正常的经营活动非常重要，有人将它称为企业生命的“血脉线”。而这条“血脉线”在许多上市公司中却少得可怜。许多公司的现金流转对借款的依赖性很大。因此，在关注公司的稳健发展背后，还要看公司的现金流转如何。

随着对年报分析的深入，投资者将注意力越来越转入对现金流量的分析方面，这样既有助于投资者对公司盈利能力的把握，又有利于了解当年利润中有多少是以现金形式实现的。因此，在分析中应对以下指标多做一些对比。如经营活动产生的现金流量净额与经营活动产生的利润相比较，可以看出公司的营业利润中究竟有多少以现金方式实现；分析公司现金的增减变化可以看出公司在现金方面的运用情况，如经营活动中的现金流动可以看出主营业务的现金实现状况、筹资方面可以反映出公司的筹资能力、投资方面可以反映出现金使用的效率等。

三、计算题

7． 某公司现在采用30天按发票金额付款（即无现金折扣）的信用政策。拟将信用期放宽至60天，仍按发票金额付款。假设的风险投资最低报酬率为15%，其他有关的数据如下表。要求分析该公司应否将信用期改为60天。

【答案】当风险投资的报酬率在每年15%时，企业应当将信用期改为60天。

（1）计算收益的增加

收益的增加=销售量的増加×单位边际贡献

=20000（元）

（2）计算应收账款占用资金的应计利息増加

30天信用期应计利息=

60天信用期应计利息=

应计利息增加=12000-5000=7000（元）

（3）收账费用和坏账损失增加

收账费用增加=4000-3000=1000（元）

坏账损失增加=9000-5000=4000（元）

（4）改变信用期的税前损益

改变信用期间的税前损益=收益增加一成本费用增加=20000－（7000+1000+4000）=8000（元）

（元） （元）