2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研导师圈点必考题汇编
● 摘要
一、名词解释
1． 车辆购置税
【答案】车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
2． 城镇土地使用税
【答案】城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税具有重要意义：①可促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；②有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算；③有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
3． 临时离境
【答案】临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境关系到跨国纳税人是否是会被认定居民性纳税人的问题。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
4． 反倾销税
【答案】反倾销税，是指为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加关税。反倾销税并不是随便征收的，必须根据进口国有关反倾销法规的规定，经国内外有关部门认定其进口产品确属于倾销行为，并对本国的市场和生产构成危害，才有可能对相关的进口产品征收反倾销税。目前，反倾销税是国际上特别是发达国家通常使用的限制进口的手段。
二、简答题
5． 营业税的计税依据如何确定？
【答案】（1）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人从事应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额（以下统称“营业额”）。纳税人的应税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（2）营业税计税依据的具体规定
①建筑业的计税依据：为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
②金融保险业的计税依据：金融保险业的应税营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。
③文化体育业的计税依据：为从事文化体育业的单位和个人所取得的全部收入，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入等。
④娱乐业的计税依据：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
⑤部分服务业的计税依据：为纳税人从事各项服务业务所取得的营业收入全额。
⑥转让无形资产的计税依据：为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物或其他经济利益时，由税务机关核定其货币价值，以此作为计税依据。
⑦销售不动产的计税依据。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，一般以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为计税依据。
6． 营业税纳税地点是如何规定的？
【答案】营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体规定如下：
（1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
7． 按主体税种不同，税制体系有哪些类型，其特点如何？
【答案】按主体税种不同，税制体系有以下类型：
（1）以流转税为主体税种的税制体系，特点：
①在税制体系中，流转税居主体地位，发挥主导作用，其他税居次要地位，起辅助作用； ②该类税以商品的流转额为课征对象，征税范围广，而且不受生产经营成本费用变化的影响，税源充裕，能够保证财政收入的及时性和稳定性，且征管简便；
③在实行价内税的情况下，该类税的税金又是价格的组成部分，它能够与价格杠杆配合，调节生产消费和在一定程度上调节企业的盈利水平；
④这种税收体系具有只能在生产与流通领域形成收入过程中对国民收入的调节、所以调节功能相对较弱，容易产生税负转移等缺点，其中有些税种还存在累退性，有些税种存在重叠征税等缺陷。
（2）以所得税为主体税种的税制体系，特点：
①在税制体系中，所得税居主导地位，发挥主导作用；
②这类税收体系以纳税人的所得额为计税依据，对社会所有成员普遍征收，即不仅对生产经营者征税，而且也对非生产经营但有取得收入的人征税；
③所得税还可与累进税率配合，具有按负担能力大小征收、自动调节经济和公平分配的特点；
④这类税收体系也存在收入不稳定、计算复杂、要求相适应的社会核算程度较高、征管难度较大等缺陷。
（3）以资源税为主体税种的税制体系，特点：
①在税制体系中，资源税居主体地位，发挥主导作用；
②该类税是对土地、矿产、水力、滩涂、森林等所有资源征税，所以这类税收体系具有保护资源、促进合理配置资源、调节资源级差收入和征税一般不受成本费用变化影响等特点。
（4）以低税结构为特征的“避税港”税制体系，特点：
①有独特的低税结构；
②以所得税为主，一般很少征收或不征收包括关税在内的流转税；
③有明确的避税区域范围。
（5）双主体税制体系，特点：
①在税制体系中，流转税制和所得税制均居主体地位，这两类税收的作用相当，互相协调、配合；
②这类税收体系在发挥流转税征收范围广、税源充裕、能保证财政收入的及时性和稳定性、征收简便等特点的同时，也发挥所得税按负担能力大小征收、自动调节经济和公平分配等特点，形成了两个主体税类优势互补的税收体系。
8． 出口应税消费品退税的具体条件有哪些？
【答案】按照我国现行消费税制度规定，出口货物退还消费税的优惠政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件有四项：
①必须是属于消费税征收范围内的货物；
②必须是报关离境的货物，即输出海关的货物；
③必须是已经办理结汇的货物，所谓结汇是指按照我国现行外汇管理制度的规定，外汇收入的所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值本币的行为；
④必须是在财务上做出口销售处理的货物，即已实现销售收入并按规定入账的出口货物。出口货物销售价一律以离岸价格折算为人民币入账。
9． 关税征收管理中有“运输工具申报进境之日起14日内”，也有“填开税款缴款书之日起15日内”，这两个事件有什么关系？
【答案】“运输工具申报进境之日起14日内”是进口货物申报期限；“填开税款缴款书之日起
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