● 摘要
随着资本扩张的不断深化，企业集团日益成为现代企业管理与组织体制中的一种重要组织形式。由于企业集团与子公司间存在着复杂的产权、战略、人事、财务、授权和监督等关系，企业集团对子公司内部控制的成功与否直接决定着企业集团的命运。我国的企业集团目前正处于高速发展期，其自身的管理缺陷导致我国企业集团正面临巨大的内部控制风险，严重地限制了企业集团快速发展的步伐。如何构建适应我国企业集团发展现状的内部控制体系已经成为了一个亟待解决的问题，但目前理论界对于企业集团内部控制的研究较少，尤其是缺乏企业集团对子公司内部控制体系构建的系统研究。 本文在大量文献研究的基础上，从分析企业集团的特征和类型入手，研究了构建企业集团内部控制体系的目标和原则以及内部控制的典型模式。运用风险管理方法，着重从战略、人事、投资、筹资和信息等五个核心管理内容的内部控制展开研究，研究技术路线是：首先设计企业集团对子公司内部控制流程，其次对整个流程进行风险识别，最后以风险控制文档的形式指出主要控制环节和关键控制点。在此基础上，将构建的企业集团对子公司内部控制体系应用到BF集团的内部控制实践当中，分析了其现行内部控制体系的风险并提出了修正建议。 本文的研究工作由两大部分组成，其一是构建企业集团对子公司的内部控制体系；其二是将构建的内部控制体系用于BF集团的控制实践，对现行内部控制体系的不足提出修正建议，同时验证了本体系的实用性，并作为反馈为本体系提供修正建议。希望本研究能为企业集团内部控制体系构建的理论和实践做出一定的贡献。企业集团可依据本文构建的体系框架，梳理现行内部控制流程，识别控制风险，编制风险控制文档，并建立相应的控制程序和规章制度作为体系的支撑，从而建立科学、完善的内部控制体系，保证企业集团对子公司内部控制的有效实施。