2018年吉林大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研仿真模拟五套题
● 摘要
一、名词解释
1． 保税制度
【答案】保税制度是对保税货物加以监管的一种制度，是关税制度的一个重要组成部分。保税货物属于海关监管货物，没有经海关许可并补缴税款的，不能擅自出售；没有经过海关许可，也不能擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。实行保税制度可以简化手续，便利通关，有利于促进对外加工、装配和转口贸易的发展，增加外汇收入。目前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保税区等制度。
2． 生产型增值税
【答案】生产型增值税，是指按“扣税法”计算纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固定资产已纳税金的一类增值税。生产型增值税以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额。在这种情形下，法定増值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分。从整个国民经济角度来讲，这一课税基础在统计口径上大致相当于国民生产总值，所以将其称为生产型増值税。
3． 车辆购置税
【答案】车辆购置税是对在我国境内购置并使用应税车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
二、简答题
4． 印花税的完税方法有哪些？
【答案】印花税的完税方法包括：
（1）自行贴花办法，即纳税人在书立、领受或者使用应税凭证时，应根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。该办法适用于应税凭证较少或同一种凭证缴纳税款次数较少的纳税人；
（2）“汇贴”办法，对于有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票的，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税的办法，由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。对同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳印花税的凭证应加注税务机关指定的汇总缴纳戳记，按顺序编号并装订成册，将印花税票或者缴款书的一联粘贴在装订成册的凭证后面，盖章注销，保存备查。
（3）委托代征办法，这一办法主要通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代征印花税税款。税务机关应与代征单位签订代征委托书。
5． 印花税的特点是什么？
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡在中国境内发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有如下特点：
（1）征税面广。改革开放以来，我国的经济立法工作逐步建立和健全，经济活动和经济交往中依法书立各种凭证已成为普遍现象，为印花税提供了广泛的财源。印花税的应税凭证共有5大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。
（2）税率低，税负轻。印花税最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税税率确实要低得多，其税负也要轻得多，易为纳税人所接受。
（3）纳税人自行完税。印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成，即“三自”的纳税办法：
①纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；
②由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；
③由纳税人按《印花税暂行条例》的规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销。至此，纳税人的纳税义务才算履行完毕。
6． 居民纳税人和非居民纳税人划分的标准是什么？在纳税义务上有何区别？
【答案】（1）居民纳税人和非居民纳税人划分的标准：我国税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人和非居民纳税人。
①居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人：
a. 在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；
b. 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人；
②非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人：
a. 在中国境内无住所又不居住的个人；
b. 在境内居住不满一年的个人。
（2）居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的区别：
①居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；
②非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
7． 如何计算和缴纳车辆购置税？
【答案】车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=计税价格×税率
（1）车辆购置税的税率为10%。
（2）计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：
①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（包括销售方在车价以外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款
项和其他收费），但是不包括增值税税款。
②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例规定的最低计税价格核定。
8． 消费税具有哪些特征？
【答案】消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。消费税具有以下五个特征：
（1）征收范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有消费品和消费行为都征收的一般消费税，而是只对所选择的部分特定消费品和消费行为征收的特别消费税；
（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。消费税一般与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式流转税相配合，对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节；
（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。消费税税源充裕，且不受企业产品成本和盈亏因素的影响，能随居民收入水平提高而増长；
（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高。消费税一次性集中征收，一般属于间接消费税，税源集中，因而征税成本低，税收流失少，征管效率和质量高；
（5）一般没有减免税的规定。消费税的目的不仅在于増加政府税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，通常不实行减免，否则妨碍特殊调节作用的充分发挥。
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