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一、名词解释

1． 税负转嫁

【答案】税负转嫁亦称税收负担转嫁, 是指纳税人在缴纳税款后, 通过经济交易过程, 将所缴税款部分地或全部地转移给他人负担, 自己少负担或者不负担税收的一种经济现象。税负转嫁的基本方式有两种, 即前转和后转。

2． 税收成本

【答案】税收成本是指为征集一定数量的税收收入所发生的各项费用的总和。税收成本是为了实现尽量减少税收流失和差错的目标所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、纳税成本和税收社会成本；广义的税收成本还包括税收立法成本。

二、简答题

3． 简述我国社会主义市场经济条件下的税收原则。

【答案】确立社会主义市场经济条件下的税收原则, 是当前深化税制改革、建立符合社会主义市场经济要求的税收制度的关键。我国社会主义市场经济条件下的税收原则应包括四个方面:财政原则、公平原则、效率原则和法治原则。具体如下:

（1）集中财政收入是税收最基本的职能, 因此, 建立税收制度的首要原则就是财政原则。税收作为国家财政的重要支柱, 它的增长状况直接决定了财政收入的发展状况。财政原则包括两层含义:

①财政收入要足额、稳定

要完善税制结构, 増强我国税收收入増长的弹性, 在今后的税制改革中应适当加大直接税的比重。加强税收征管、减少税收流失是坚持财政原则的一项重要措施。

②财政收入要适度、合理

遵循适度、合理原则, 要求税收负担适中, 税收收入既能满足正常的财政支出需要, 又能与经济发展保持协调与同步, 并在此基础上, 使宏观税收负担尽量从轻。

（2）公平原则, 我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则应具有两层内涵:

①税负公平是指纳税人的税收负担要与其收入相适应, 这既要求做到税收的横向公平, 又要求达到纵向公平。

要实现税负公平, 就要做到普遍征收、量能负担；还需统一税政、集中税权, 保证税法执行上的严肃性和一致性。

②机会均等是基于竞争的原则, 通过税收杠杆的作用, 力求改善不平等的竞争环境, 鼓励企业

在同一起跑线上展开竞争, 以达到社会经济的有序发展。

要实现机会均等, 就必须贯彻国民待遇原则, 实现真正的公平竞争。“统一规范、平等竞争”是市场经济的基本要求。

（3）效率原则, 一方面要求提高税收的经济效率, 使税收对市场微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求提高税收的行政效率, 即税收的征管费用和执行费用最小化。由于其中的税务机关征管费用占很大比重, 所以提高征税效率关键在于强化税收的征收管理、节省征税费用。

（4）法治原则, 即依法治税, 是指政府征税, 包括税制的建立、税收政策的运用和整个税收管理, 应以法律为依据。法治是建立市场经济新税收体制的核心。法治原则的内容包括两个方面:

①税收的程序规范原则, 要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和司法程序）法定；

②征收内容明确原则, 要求征税内容法定。

4． 如何理解税收的基本概念？

【答案】税收是政府为满足社会成员的公共产品需要, 而凭借政治权力无偿地征收实物或货币, 以取得财政收入的一种工具。到了现代社会, 税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。对于税收基本概念的理解, 应把握以下几个方面。

①根本目的:满足整个社会公共产品的需要, 公共产品的特征决定了只有征收税收才是其资金供给的最有效方式。

②征收主体:只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府。而其他任何社会组织或个人都是无权征税的。

③征税依据:政治权力, 或说是公共权力。这种公共权力是社会全体成员集体让渡或赋予政府的, 凭借这种公共权力, 政府可以征税。而与公共权力相对应的必然是对公共产品的提供与管理义务。

④直接目的:为政府筹集财政资金。税收是政府取得财政资金的一种工具, 或者说, 税收的财政功能是其基本功能。

⑤经济作用:随着社会经济生活的日趋复杂, 税收调控经济的作用日显重要, 已经成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。

5． 结合我国实际, 谈谈你对优化税收成本的看法。

【答案】我国税收成本存在征税成本总量偏高, 且结构不合理；纳税成本负担沉重, 深受政治体制影响；税收社会成本进一步扩大等问题, 需要按照下列原则和方法优化我国税收成本。

（1）税收成本优化的原则

①有利于组织税收收入

②有利于实现或促进依法治税

③有利于促进公平竞争

④有利于改进为纳税人服务

⑤兼顾近期利益与长远利益

（2）税收成本优化的要求

①税收制度的优化

税收制度的优化是税收成本优化的基础, 是实现依法治税和提高税收分配效率的重要保证。具体包括:

a. 法律制度的优化；

b. 税制结构模式的优化；

c. 税收征管模式；

d. 税收管理体制的优化。

②税收环境的优化

税收环境的优化是税收成本优化的外部条件。只有全社会都能树立税收法制的观念, 各级政府和相关部门都能理解税收、支持税收, 积极配合税务机关的工作, 并建立良好的税收社会服务体系, 税收成本优化才有良好的社会基础。

③人员素质的优化

人员素质的优化是税收成本优化的基本保障。

（3）税收成本优化的措施

①依法治税, 加快税收法制建设

依法治税是指所有税收分配活动都必须依照宪法和国家有关税收的法律法规进行, 税务机关要依法行使国家赋予的征税权力, 纳税人要依法履行其应尽的纳税义务；

②简化税制, 优化税制结构

简化和完善现行税制, 优化税制结构, 是降低税收成本的根本途径。

③强化税收成本意识

a. 引入日本管理模式中“成本企划”的思想, 树立全局的观念；

b. 对税收成本的认识要全面化, 对税收运行的整个过程要全面考虑；

c. 在税收工作中引入“成本否定”的观点和做法；

d. 建立税收成本核算制度。

④深化税收征管改革, 推进税收征管的现代化进程

a. 规范税务机构设置, 完善税收征管组织体系；

b. 形成方便简洁的税收征管程序:

c. 建立税务机关和社会中介组织相结合的纳税服务体系:

d. 加快税收征管的信息化建设。

6． 简述我国古代的主要税收原则思想。

【答案】我国古代的许多理财家和思想家从当时的实际出发, 提出了一些赋税方面的建议和措施。由于统治者的横征暴敛, 主张薄敛的税收思想占了很大比重。

（1）孟子认为, 应减少赋税的征收品种, 以减轻农民的赋税负担；什一税是最合理的税率。 （2）《管子》, 主张“府不积货, 藏于民也”, 即要减轻赋税、实行藏富于民的政策。