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一、简答题

1． 试述亚当•斯密以及瓦格纳对于税收原则的基本观点。

【答案】（1）历史上第一次明确系统地阐述税制原则的当推亚当•斯密。他在《国民财富的性质与原因的研究》中提出了四原则。

①平等原则。国民应以其所得收入的多少为比例, 向国家缴纳税收。具体表现在:

a. 取消免税特权, 不管是贵族还是僧侣, 都要与普通国民一样依法纳税。

b. 税收保持“中立”, 不能因征税而改变财富分配的原有比例, 经济发展所需要的资本形成或储蓄也不能因征税而受到阻碍和限制。

c ．按能力大小比例课税。

②确实原则。课税必须明确决定, 不可含混不清, 征税者不可肆意征收。

③便利原则。征纳手续应当从简, 征税的时间、地点、方法等应尽量使国民感到方便。

④最少征收费用原则。在征税过程中国家的收入额与纳税人所缴纳的税额之间的差额越小越好, 亦即将税务部门征税时所花费的费用减少到最低程度。

（2）19世纪后期, 德国瓦格纳集中前人税收原则理论之大成, 提出四大原则:

①财政收入原则。

a. 收入充分原则, 税收收入应足以满足国家财政需要；

b. 收入弹性原则, 税收收入能随着经济増长而自动增加。

②国民经济原则。

a. 慎选税源原则, 应选择有助于保护税本的税源, 以发展国民经济；

b. 慎选税种原则, 税种选择, 尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种。

③社会正义原则。

a. 普遍原则, 税负普及于每一公民, 人人有纳税义务；

b. 平等原则, 应根据纳税能力大小征税, 使纳税人的税收负担与其纳税能力相称。

④税务行政原则。

a. 确实原则, 纳税的内容及程序事先规定清楚；

b. 便利原则, 便利纳税人, 简化征收手续；

c. 节省原则, 节省征收管理费用, 也应尽可能地减少纳税人因履行纳税义务而发生的费用开支。

2． 简述税收预测的一般步骤。

【答案】税收预测的一般步骤如下:

（1）确定预测目标, 选择预测变量

进行任何一项税收预测, 首先都应当确定预测的目标。在明确预测目标的前提下, 确定预测的具体内容。

（2）收集、整理数据资料

明确预测目标之后, 需要围绕预测对象, 搜集尽可能多的资料, 资料要力求完整、准确、适用和时新。

（3）选择预测方法

选择正确的预测方法是税收预测分析成败的关键。预测方法不同, 预测结果就不一样, 最好综合运用几种不同的方法进行预测, 以保证预测的科学性和正确性。

（4）建立预测模型

在经济理论的指导下, 在对客观税收现象进行深入分析的基础上, 建立拟合客观实际的数学模型。

（5）进行实际预测, 提出预测分析报告

所设计的模型通过检验之后, 可根据未来的假设条件进行税收预测。

（6）根据新的情况, 修正预测模型

对预测结果和实际结果进行比较分析, 计算误差, 分析原因, 评价所选用预测方法的可靠性, 以修正预测方案、改进预测模型或重新选择预测变量, 不断提高预测质量。

3． 税收对劳动投入的影响可从哪几个方面理解？

【答案】当政府向个人劳动征税时, 就会直接减少劳动者的劳动投入所获的收益, 就会对劳动者在劳动与“闲暇”两种商品间的选择产生收入效应和替代效应。

（1）税收对劳动投入的收入效应与替代效应的程度首先取决于个人现实的收入水平。

①个人现实的收入水平越高, 收入的边际效用就越小, 税收产生的收入效应就越小, 替代效应就越大, 即个人更倾向于减少劳动投入, 而选择“闲暇”。

②个人现实的收入水平越低, 收入的边际效用就越大, 税收产生的收入效应就越大, 替代效应就越小, 即个人更倾向于増加劳动投入。

（2）税制的形式也是决定税收收入效应与替代效应程度的重要影响因素。

①在累进税率的税制中, 个人劳动投入的増加使其收入适用更高的税率, 劳动的边际收益会大幅度减少, 从而使劳动增加收入的作用逐渐降低, 相对于“闲暇”的“价格”逐渐提高。此时, 劳动者更倾向于选择“闲暇”来替代劳动的增加。

②税制的累进程度越高, 税收对劳动投入的替代效应就越明显。除此之外, 个人的偏好、劳动力市场的供求状况、人们的价值观念、传统意识等因素也会直接或间接影响个人对劳动投入増减

的选择。

4． 简述税收债权债务关系的概念及其特征。

【答案】（1）税收债权债务关系的概念

税收债权债务关系, 就是指作为税收债权人的国家或地方政府请求作为税收债务人的纳税人履行纳税义务的法律关系。在这一法律关系中, 国家或地方政府是债权人, 国民（纳税人）是债务人, 国家或地方政府享有的权利是依法请求国民履行纳税义务, 国民（纳税人）的义务是应国家或地方政府的请求而履行纳税义务。

（2）税收债权债务关系的特征

①税收债权债务关系是一种公法上的债权债务关系

a. 法定性:主体、内容和履行方式都有法律明确规定。

b. 税收债权相对于私人债权享有一般的优先权。

c. 税收债权以国家权力直接保障其实现。

②税收债权债务关系是一种单务关系

国家作为债权人只享有债权而不负债务, 纳税人作为债务人只负债务而不享有债权。税收债务人履行其债务后, 不能请求税收债权人返还某种利益。

③税收债权债务关系双方当事人的法律权力不对等。

税法赋予了税收债权人较多的权利, 致使双方当事人在权利上不对等。

5． 威廉•配第提出的税收原则是哪三条？尤斯迪的税收原则有哪些内容？

【答案】（1）威廉•配第的税收原则

威廉•配第的税收原则围绕公平负担税收这一基本观点进行论述, 其提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。尤其强调税收的经济效果, 反对重税负。

①“公平”, 就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”, 税负也不能过重；

②“简便”, 就是征税手续不能过于烦琐, 方法要简明, 应尽量给纳税人以方便；

③“节省”, 就是征税费用不能过多, 应注意尽量节约。

威廉•配第虽然提出并初步解释了税收标准, 但他没有能够系统地进行必要的论述, 因而可以说他只提出了问题, 而把归纳和阐述的任务留给了后人。

（2）尤斯迪的税收原则

尤斯迪认为, 税收是当国家的王侯领地和特权取得的收入不足时, 人民用一定比例分割自己的财产和收益以充实国家的必要经费, 国家征税必须注意不得妨碍纳税人的经济活动。他提出了征税的六条原则:

①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法, 即赋税应当自愿缴纳；

②税收不得侵犯人民的合理自由, 也不得増加对产业的压迫, 即赋税要不危害人民的生活和工