2018年四川大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研基础五套测试题
● 摘要
一、简答题
1． 请简要说明増值税分为哪三种类型，我国目前实行的是哪种类型的增值税？
【答案】（1）增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。增值税按照对于外购的固定资产所含的税款是否可以扣除及如何扣除分为三类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。以下具体说明。
①生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定増值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论増值额和折旧额之和。
②收入型増值税是指计算增值税时，对外购固定资产的已纳税金只允许扣除将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。
③消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。
（2）目前，我国实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行增值税改革，允许全国范围内所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的増值税进行税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。自此，我国实现了生产型增值税到消费型増值税的转型。
2． 我国开征消费税具有什么意义？
【答案】我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。我国开征消费税具有重要意义，具体如下：
（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；
（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用：①通过选择征税范围，体现国家对各行业发展及各产品消费的奖限政策，引导消费行为，并进一步调节生产结构；②通过制定差别税率，使不同应税消费品承担不同税负，一定程度上调节不同消费品生产企业利润水平，进而间接引导生产经营方向和投资流向，对产业结构的调整发挥一定作用；③通过对烟、酒等特殊消费品征收重税，限制其消费和生产；④通过对某些稀缺性资源产品与高能耗消费品多征税，促进资源节约利用；
（3）有利于筹集财政资金，増加财政收入：①应税消费品消费量通常比较大，且一般随居民收入水平的提高而增加，使得消费税的税源较为充足和集中；②消费税平均税率较高，且消费税
的课征不受应税消费品生产企业成本水平的影响，使得消费税收入具有量大、及时、可靠的特点；
（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。将奢侈品和高档消费品作为消费税的课征重点之一，在一定程度上缓解贫富悬殊和社会分配不公的矛盾。
3． 车船税的征税范围是如何规定的？
【答案】车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。
（1）车辆，包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆是指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆是指依靠人力、畜力运行的车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。
（2）船舶，包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货船、气垫船等；非机动船舶，指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。
4． 营业税的纳税人包括哪些？
【答案】按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。营业税纳税人必须同时满足三个条件：一是在我国境内；二是属于营业税的征税范围；三是必须为有偿提供（包括视同销售行为）。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域，具体包括以下情况：
①提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；
②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
④所销售或者出租的不动产在境内。
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。个人是指个体工商户和其他个人。
二、判断题
5． 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品，不包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。（ ）
【答案】×
【解析】关税征税对象中的物品包括各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
6． 《中华人民共和国税收征收管理法》属于实体法。（ ）
【答案】×
【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》属于程序法。
7． 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。（ ）
【答案】√
【解析】赔偿金作为附加收入并入不动产转让收入中。
8． 生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。（ ）
【答案】√
【解析】自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
三、计算题
9． 某首饰制造企业（增值税一般纳税人），主要生产加工并零售金银首饰、钻石饰品和其他贵重首饰，2014年8月发生以下业务：
（1）外购的红宝石不含税价110万元，取得增值税专用发票；本月生产领用65%的外购红宝
石继续加工成宝石手链，销售给某商贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为230万元。
（2）非独立核算的门市部，采取“以旧换新”方式向消费者个人零售金项链一批，换入的旧项链折价12万元，该批项链取得差价款收入39.78万元。
（3）为某公司定制加工工艺水晶项链和金项链共20条，企业未能分别核算金银首饰的销售额，共取得含税收入70.2万元。
（4）非独立核算的门市部，向消费者个人零售纯金银首饰取得收入70.2万元，零售金银镶
嵌首饰取得收入35.1万元；零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元。
（5）外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款58万元；外购玉石（原矿）一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、増值税8.5万元。
（其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%）
相关内容
相关标签