2018年山东大学经济研究院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研强化五套模拟题
● 摘要
一、简答题
1． 营业税的纳税人包括哪些？
【答案】按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。营业税纳税人必须同时满足三个条件：一是在我国境内；二是属于营业税的征税范围；三是必须为有偿提供（包括视同销售行为）。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域，具体包括以下情况：
①提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；
②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
④所销售或者出租的不动产在境内。
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。个人是指个体工商户和其他个人。
2． 简述折扣销售、销售折扣和销售折让的区别以及对增值税计算的影响。
【答案】（1）折扣销售、销售折扣、销售折让的区别
①折扣销售是指销货方在销售货物或提供应税劳务和应税服务时，因购货方购货数量大等原因而给予购货方的价格优惠。在这种情况下，卖方的折扣行为和销售行为是同时发生的。
②销售折扣又称现金折扣，是指卖方为鼓励买方尽早付清货款而在协议中许诺在价格方面给予买方的一种折扣优惠。
③销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。
（2）折扣销售、销售折扣、销售折让对增值税计算的影响
①折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务核算上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
②销售折扣（现金折扣）发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不
得从销售额中减除。即对增值税的计算不产生影响。
③销售折让在实质上属于因货物质量、品种等不符合要求而导致原销售额的减少，所以，在这种情况下应以折让后的销售额为计税销售额。
3． 个人所得税全员全额扣缴申报是如何规定的？
【答案】个人所得税全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
（1）实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：①工资、薪金所得；②劳务报酬所得；③稿酬所得；④特许权使用费所得；⑤利息、股息、红利所得；⑥财产租赁所得；⑦财产转让所得；⑧偶然所得；⑨经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（2）全员全额扣缴明细申报，就是扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息：姓名、身份证件类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通信地址及邮政编码等。个人及基础信息发生变化时，扣缴义务人应将变更信息报送主管税务机关。
（3）扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿，正确反映扣缴个人所得税情况。此外，在税法规定的期限内解缴代扣税款时，应向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》和个人基础信息。如果同时报送有困难的，应最迟在扣缴税款的次月底前报送。
（4）扣缴义务人可以直接到税务机关办理扣缴申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理扣缴申报。
（5）税务机关应于年度终了3个月内，为已经实行扣缴申报后的个人按其全年实际缴纳的个人所得税额开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。
（6）税务机关应根据所掌握的涉税信息，定期对扣缴义务人扣缴申报和个人自行纳税申报的情况进行交叉稽核、分析评估。
（7）全员全额申报旨在建立健全纳税人信息档案，加强税源监控，堵塞税收漏洞，并不涉及个人所得税税率，也不涉及到“起征点”，对依法缴纳个人所得税的纳税人而言，其收入并不会受到影响。
4． 如何确定营业税的纳税地点?
【答案】（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而应自当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
二、计算题
5． 某工业企业成立于2010年，至2013年的四年间各年获利情况如下：2010年亏损100万元，2011年亏损20万元，2012年获利40万元，2013年获利60万元。2014年实现销售收入1500万元，利润总额400万元，已预缴所得税90万元。经注册会计师审核发现，利润总额中涉及以下需要纳税调整的事项：
（1）利润中包含从被投资公司分回的税后股息38万元，被投资企业的企业所得税税率25%。
（2）已扣除本年新产品研宄开发费用48万元。
（3）已扣除捐赠支出80万元（其中直接向受灾地区捐款30万元，通过非盈利社会团体向残疾人基金会捐款50万元）。
（4）已计入销售费用的广告宣传费250万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。
（1）计算广告宣传费的纳税调整额。
（2）计算捐赠的纳税调整额。
（3）计算新产品开发费的纳税调整额。
（4）计算弥补以前年度亏损的纳税调整额。
（5）计算2014年应纳税所得额。
（6）计算2014年汇算清缴应补（或应退）的企业所得税。
【答案】（1）广告宣传费的纳税调整额：
实际发生广告宣传费250万元，超标准不得扣除，纳税调增额为25万元。
（2）计算公益救济性捐赠的纳税调整额：
实际公益捐赠50万
元，超过标准2万元不得扣除，直接捐赠也不得扣除，
（3）新产品开发费准予加计扣除50%，
（4）2014年弥补以前年度亏损20万元，应调减应税所得额20万元。
（5）2014年应纳税所得额
（6）2014年汇算清缴应补所得税