2018年山东大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研基础五套测试题
● 摘要
一、简答题
1． 消费税应税委托加工业务的判断标准。
【答案】消费税应税委托加工业务的判断标准为：委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工应税消费品的业务。由受托方提供原材料或其他情形的业务一律不能视同委托加工应税消费品的业务。消费税应税委托加工业务，以委托单位或个人为消费税的纳税人，征税对象为委托加工应税消费品。即纳税人为委托方，受托方为扣缴义务人。
若出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税，即由受托方按直至应税消费品计算消费税，委托方不承担消费税纳税义务：
（1）受托方提供原材料生产的应税消费品；
（2）受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品；
（3）受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
2． 个人所得税对减免税项目有哪些规定？
【答案】个人所得税对减免税项目有以下规定：
（1）免税项目
根据《个人所得税法》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
⑩对乡、镇（含）以上人民政府或县（含）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税；
⑪企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金；
⑫经国务院财政部门批准免税的所得。
（2）减征项目
根据《个人所得税法》规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
①残疾、孤老人员和烈属的所得；
②因严重自然灾害造成重大损失的救济所得；
③其他经国务院财政部门批准减税的。
上述各项减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （3）暂免征税项目
法律规定，下列所得，暂免征收个人所得税：
①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； ②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；
③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；
④个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
⑤个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；
⑥个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；
⑦达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资所得税；
⑧外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；
⑨凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得：a. 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；b. 联合国组织直接派往我国工作的专家；c. 为联合国援助项目来华工作的专家；d. 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；e. 根据两国政府协议签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；f. 根据我国大专院校国家交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；g. 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
⑩个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。
3． 如何确定营业税的纳税地点?
【答案】（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而应自当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
4． 小型商贸企业増值税一般纳税人的认定条件。
【答案】新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按照小规模纳税人管理。对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。其増值税一般纳税人认定条件为：
（1）必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元（现为80万元），方可申请一般纳税人资格认定。
（2）税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。
（3）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。
二、计算题
5． 大连某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元（包括单
，但不包括因使用该货物而独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金10万元
向境外支付的软件费60万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等40万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【答案】