2018年四川大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研仿真模拟五套题
● 摘要
一、简答题
1． 关税的补征和追征有何区别？
【答案】海关补税是指纳税义务人短缴、少缴或漏缴海关关税，由海关按规定进行补征的行为，具体来说有关税补征和追征两种形式。两者的区别如下：
（1）具体含义不同：
①补征，是指海关对非因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由海关工作差错等非纳税义务人违反规定的原因造成的。
②追征，是指海关对因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由于纳税义务人违反税务规定，如申报不实等原因造成的。
（2）税务处理方法不同
①进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向纳税义务人补征税款；
②因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的纳税人的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
2． 资源税的征税对象是什么？
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
具体税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；
（2）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；
（3）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；
（4）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；
（5）固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐是指卤水。
3． 企业投资所得应纳税额如何计算？
【答案】企业投资所得应纳税额的计算应分别考虑境内投资所得和境外投资所得，具体如下：
（1）境内投资所得的应纳税额
①投资企业适用税率与被投资企业适用税率一致，不再缴纳所得税；
②投资企业适用税率低于被投资企业适用税率，不退还所得税；
③投资企业适用税率高于被投资企业适用税率，补缴所得税。补缴所得税的计算公式为： 投资企业应补缴所得税额=投资企业分回的股息、红利/（1-被投资企业所得税税率）×（投资企业适用税率一被投资企业适用税率）
（2）境外投资所得的应纳税额
外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于居民企业境外投资所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
居民企业境外投资所得税抵免限额=外国企业在境外实际缴纳的所得税额中投资所得应负担的部分居民企业境外投资所得应纳税额=来源于中国境外的投资所得×投资企业适用税率-境外投资所得税抵免限额
4． 城市维护建设税的计税依据是如何规定的？
【答案】城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。
城市维护建设税的计税依据的具体规定：
（1）城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
（2）纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内，但纳税人被查补的“三税”税额包括在内；
（3）城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税；
（4）对出口产品退还增值税、消费税的，不退换已纳的城建税；
（5）自2005年1月1日起，当期抵免的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围，分别按规定税率计征。
二、判断题
5． 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进
口商品的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。（ ）
【答案】√
6． 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。（ ）
【答案】√
【解析】根据《消费税暂行条例实施细则》第二十四条规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。此外，如果纳税人企业不属于进口企业或生产企业，并没有缴纳过消费税，则不可退还。
7． 农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）
【答案】×
【解析】农村不在房产税开征范围之内。
8． 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。（ ）
【答案】×
【解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县代销资产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
三、计算题
9． 某城市一家摩托车生产企业，2014年经营情况如下：
（1）外购原材料，支付价款480万元、増值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的运输发票。
（2）销售摩托车800辆，取得不含税销售额800万元。
（3）出租摩托车30辆，取得收入20万元。
（4）应扣除的摩托车销售成本500万元；发生管理费用60万元，其中含业务招待费20万元；发生销售费用40万元。
（5）发生水灾，损失外购的不含增值税的原材料金额30万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元。
（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该企业应缴纳的增值税、消费税、营业税（注：消费税税率10%）。
（2）计算该企业应缴纳的城建税和教育费附加。
（3）计算该企业2014年实现的销售营业收入总和（不含境外收益）。
（4）计算该企业2014年所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和。
（5）计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税（不含境外收益）。
（6）计算该企业2014年境外收益应补缴的企业所得税。
【答案】（1）