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一、名词解释

1． 所得税费用

【答案】所得税费用，是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和

递延所得税费用（或收益）。我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。

2． 固定资产折旧

【答案】固定资产折旧是指固定资产由于损耗而减少的价值。固定资产损耗分为有形损耗和无形损耗两种。有形损耗是指固定资产在使用过程中由于使用和自然力的影响在使用价值和价值上的损耗; 无形损耗是指由于技术进步而引起的固定资产价值上的损耗。固定资产与存货不同，其价值不是一次转移计入产品成本或费用，而是在长期使用过程中，随着损耗程度，以折旧费项目分期计入产品成本或费用，并通过取得相应的收入而得到补偿。

3． 长期股权投资

【答案】长期股权投资是指企业能够对被投资企业实施控制、共同控制或施加重大影响的权益性投资。在确定长期股权投资的日常会计处理和报表列报方法时，应重点考虑投资企业与被投资企业的关系。

4． 双倍余额递减法

【答案】双倍余额递减法是指按固定资产净值和双倍直线折旧率计提折旧的方法。采用双倍余额递减法计提折旧，一般不考虑固定资产预计净残值。但是，必须注意下面两个问题:①在预计使用年限结束时，应避免固定资产净值大于预计净残值; ②在预计使用年限内，应避兔固定资产期末净值小于预计净残值。

5． 负债

【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。基于负债的这一定义，需要强调负债的以下几个基本特征:

（1）负债是现时存在的、由过去的经济业务所产生的经济责任;

（2）负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任;

（3）负债有明确的受款人和偿付日期，或者受款人和偿付日期可以合理地估计确定

负债按其偿还期的长短可分为流动负债与非流动负债:流动负债是指偿还期在1年或长于1年的一个营业周期以内的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等; 非流动负债则是指偿还期在1年或长于1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。

6． 经营租赁、融资租赁

【答案】（1）经营租赁是为了满足经营使用上的临时或季节性需而发生的资产租赁。经营租赁是一种短期租赁形式，它是指出租人不仅要向承租人提供设备的使用权，还要向承租人提供设备的保养、保险、维修和其他专门性技术服务的一种租赁形式。

（2）融资租赁是为了满足企业生产经营的长期需要而租入资产的一种方式。当企业急需某种

，直接购买需支付大额资金，而企业资金又不是很充足时，可采用融资租固定资产（一般为设备）

赁方式先租入固定资产，以期尽快投入使用，然后再以分期支付租赁费的方式支付固定资产价款及其他有关费用，最终取得固定资产大部分经济使用年限内的使用权。企业以融资租赁方式租入的固定资产，从经济实质来看，该资产受承租企业实际控制，应当将其作为承租企业的资产进行核算，以真实反映该项业务对企业的影响。

（3）经营租赁与融资租赁的比较如表所示:

项目相同点表经营租赁与融资租赁的比较

7． 资产

【答案】资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。对于资产的这一定义，需要着重强调以下几个方面::

（1）资产的内涵是资源;

（2）作为资产的资源应该为特定企业现在所拥有或者控制;

（3）作为资产的资源必须具有能为特定企业带来未来经济利益的服务潜力，即具有有用性的特点;

（4）作为资产的资源必须能够用货币进行可靠的计量。

资产按其流动性可以划分为流动资产与非流动资产:流动资产是指那些可以合理地预期将在一年内转换为现金或被销售、耗用的资产，主要包括货币资金、应收票据、应收账款和存货等; 除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产，包括持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。

8． 账面价值与计税基础

【答案】（1）资产、负债的账面价值，是指企业按照会计准则的相关规定对资产、负债进行会计处理后得出的在资产负债表中应列不的金额。其计算公式为:资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备。

（2）计税基础可分为两种:

①资产的计税基础是，指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。其公式为:资产的计税基础=未来可税前列支的金额。

②负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。其公式为:负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

二、简答题

9． 借款费用的费用化和资本化这两种处理方法各有何优缺点? 这两种处理方法对财务报表有何小同的影响? 如果允许随意选择，你作为公司经理愿意选择哪种方法? 为什么?

【答案】对于与非流动负债有关的借款费用的会计处理主要有两种观点:一种是费用化，认为与非流动负债有关的借款费用应作为期间费用（财务费用）计入当期损益; 另一种是资本化，认为与非流动负债有关的借款费用应当计入相关资产的成本。

（1）借款费用的费用化与资本化的优缺点

①费用化的优缺点

a. 优点:把借款费用计入当期损益里，有利于公司节税。

b. 缺点:会导致还款前的各个会计期间盈利偏少甚至亏损。

②资本化的优缺点

a. 优点:能客观体现财务事项的真实性和谨慎性，也使得报表利润较为平稳。

b. 缺点:会使同类资产的取得成本仅仅由于筹资方式不同而产生较人的差异。

（2）借款费用的费用化与资本化对财务报表的影响

①借款费用的费用化会导致还款前的各个会计期间，由于巨额的借款费用而导致盈利偏少甚至亏损，从而减少当期的所得税费用。

②借款费用的资本化会导致报表上资产的增加，利润的增加，从而增加所得税费用。同时，又使得这些企业在固定资产投入使用后的相当长的期间内，利润会随着折旧费用的计提而下降。

（3）作为公司经理，如果允许随意选择，我愿意选择将借款费用资本化。原因在于: