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一、名词解释

1． 混合销售行为

【答案】混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为。两者之间密切相连, 且从同一受让方取得价款。对于混合销售行为, 是作为货物销售征收增值税, 还是作为非增值税应税劳务征收营业税, 需视纳税人的性质而定。税法对混合销售行为的规定:从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为, 视为销售货物, 应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为, 视为销售非増值税应税劳务, 不缴纳増值税。

2． 公共产品

【答案】公共产品是指由以政府为代表的国家机构——公共部门, 供给的用来满足社会公共需要的商品和服务。其基本特征是非排他性和非竞争性。前者是指公共产品或劳务不因为一部分人的使用, 而将其他人排除在外；后者是指在生产水平既定的情况下, 增加一个消费者不会减少任何一个人对公共产品或劳务的消费量, 换而言之, 增加一个消费者的边际成本等于零。

3． 环境保护税

【答案】环境保护税是指国家基于保护生态环境、防止自然资源枯竭、促进资源再生、保持生态平衡的目标, 而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收, 或运用其他税收手段筹集环境保护资金, 并调节纳税人相应行为的有关税收的总称。环境保护税实质上是通过税收的手段来实现环境与自然资源的保护和更为有效的利用。环保税的理论依据是外部的不经济, 或称“外部负效应”。

4． 综合个人所得税制

【答案】综合个人所得税制也称为一般所得税制, 是指对纳税人的各项应税所得综合征税的一种税制。综合所得税制充分考虑了纳税人的总体负担能力, 较好地体现了量能课税的原则, 一般适用累进税率征收。由于汇总了纳税人各方面的所得, 就需要用申报法来征收。这种税制管理难度大, 管理成本高, 需要具备较先进的征管技术, 尤其是需要普遍采用计算机对个人收入进行监控和管理, 也需要纳税人具有较高的综合素质和纳税意识。

5． 资源税

【答案】资源税是指对自然资源征收的税种的总称。资源税主要是对矿产资源和土地资源的征税, 既有对资源级差收入的调节, 也有对资源绝对收益的征收。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素, 即劳动力、劳动资料、劳动对象。狭义的资源, 指的是土地、矿藏、水

利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富, 即自然存在的劳动对象。包括我国在内的大多数国家开征的资源税, 都属于这种狭义的资源税。

6． 行为税

【答案】行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象的税种的总称。国家通过对这种特定行为的征税, 来这到特定的调节目的, 它是为达到特定目的服务的, 是国家运用税收杠杆作用的体现。在不同的经济发展阶段, 政府的宏观经济目标和政策意图不同, 行为税税种的设置和征收应是一个动态的、适时调整的过程。

二、论述题

7． 论述影响一国税制结构的制约因素。

【答案】税制结构是指一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等各方面的情况, 合理设置各个税类、税种和税制要素而形成的相互协调、相互补充的税制体系及其分布格局。影响一国税制结构的制约因素有以下几点:

（1）经济发展水平

经济发展水平是决定税制模式的重要因素, 通常以国内生产总值的大小来表现的。经济发展水平不仅制约着税收占国内生产总值的比重和税收收入总量, 而且也制约着税制中主体税种的选择、配置和协调以及税目、税率的确定。据统计资料表明, 人均国内生产总值越高, 其宏观税负越大, 税负也从生产流通领域向个人收入分配领域转化, 税制也相应的由商品劳务税为主向所得税为主转化。

（2）经济运行机制的变化

经济运行机制的变化制约着税制模式的变化, 在市场经济条件下企业作为独立的经济利益主体, 要平等的参与市场竞争, 因而要求税制既要参与商品市场的调节, 又要参与要素市场的调节, 如果市场经济运行机制正处于发育阶段, 市场体系和市场机制不健全, 则税制模式的选择要适应客观实际情况, 应主要选择针对性强, 便于发挥特定调节作用和促进市场机制发育完善的商品劳务税作为主体税, 来弥补市场机制的缺陷。

（3）税收运行目标

税收运行目标是税收制度的灵魂, 决定税制模式的建立。这一目标包括效率和公平, 收入功能和调节功能两个方面。税制模式中主体税种的选择必须对其效率、公平、收入功能、调节功能方面的比较, 进行合理的选择。最优课税理论认为, 所得税适用实现公平分配目标, 商品税适用实现经济效率目标。以效率优先作为税收运行目标一般应遵循税收中性原则, 在市场经济条件下, 税收的中性原则尤为重要, 否则妨碍资源最优配置的实现。

（4）经济管理体制

税收作为一种分配形式, 其税种的设置与管理、税种之间的协调配合等, 是在一定的经济管理

体制之下进行的, 都必须符合经济管理体制的要求。不同的税收管理体制下的税制模式是不同的。

（5）税收征管水平

税收征管水平对税制模式的选择和确定有着较大的影响, 一国的税制模式必须与本国的税收征管水平相适应。

①发展中国家管理能力、技术水平相对落后, 大多选择以商品劳务税为主体模式。

②发达国家在经济管理、会计核算、税收征管上都比较先进, 并且建立了电子计算机系统和网络、可以在保证效率的情况下, 对众多的纳税申报表以及相关纳税文书进行处理, 多采用以所得税为主体的税制模式。

（6）周边国家的示范效应。

一国的税制结构在一定程度上会受到周边国家税制结构的影响, 这种示范效应将涉及到资本、劳动力、商品在周边国家间的流动。

—个国家的税收法制环境和社会文化环境以及一国在一定时期的税收政策等也是影响税（7）

制结构的因素。

8 我国十二五规划提出, “初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系, 再分配更加注重公平, ．

加快形成合理有序的收入分配格局, 努力提高居民收入在国民收入分配中的比重, 提高劳动报酬在初次分配中的比重, 尽快扭转收入差距扩大趋势。”请谈谈税收如何在这其中发挥应有的作用。

【答案】税收对收入分配的调节作用是税收本身所具有的内在职能。这是市场经济有效运行的客观要求和政府履行经济职能的需要, 也是由税收公平收入分配的职能所决定的。税收作为政府调节收入分配的重要工具, 可通过以下方面发挥其应用的作用。

（1）通过税制本身税种的设定、税基的选择以及税率的高低等方式来达到调节收入公平的目的。

（2）大力推进个税、财产税以及社会保险税等直接税制度的改革完善。

①个人所得税直接调节个人的可支配收入, 而且以累进方式课征, 可以从根本上体现高收入者多交税, 低收入者少交税或免税的量能课税原则；

②财产税是以财产存量为征收基础, 对纳税人拥有和支配的财产征收, 包括房产税、车船税、遗产税和赠与税等, 都具有重要的收入分配调节功能；

③社会保障税是社会保障的主要资金来源, 能够为政府筹集到必要的社会保障资金, 并可通过转移支付的方式直接增加低收入者的收入, 实现对收入分配公平的调控目标。

（2）高度关注间接税手段的配置与运用, 形成相互补充、相互配合的制度体系。

①从收入的来源和分配等环节等进行直接调节, 从而减少个人的可支配收入, 主要是所得税与财产税。

②从个人可支配收入的使用方面进行间接调节, 减少货币的实际购买力来实现对收入分配的调节作用, 主要是商品税, 尤其是对某些特殊消费品或消费行为征收的消费税, 在这方面发挥的调节作用相对较大。

税收调节作用的发挥主要是在国民收入分配过程中, 通过一个完整的税制体系对个人收入的来源、分配、使用、财富积累与转让等财富的流量和存量进行直接和间接调节来实施的。