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一、单选题

1． 某汽车修配厂买设备向工商银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2200万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（ ）元。

A.1500

B.1800

C.2000

D.2100

【答案】D

【解析】该厂共应缴纳印花税=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21（万元）=2100（元）。

2． 位于北京市海淀区的某保险营销员2015年6月取得佣金收入3000元，按规定缴纳了营业税及附加，应缴纳个人所得税为（ ）元。（注：佣金中展业成本的比例为40%）

A.167

B.203

C.231

D.176

【答案】A

【解析】保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规

5%+（3000×5%）×定计算征收个人所得税。题中，应缴纳的营业税及附加为=3000×（7%+3%）

=165（元），劳务报酬所得=3000-3000×40%=1800（元），则应纳税所得额=（1800-165）-800=835

20%=167（元）。 （元），应纳个人所得税=835×

3． 某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A.513.4

B.503.4

C.497.7

D.497.2

【答案】D

【解析】

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为

实际发生75万元，准予扣除58.8万元。 职工教育经费扣除限额实际发生10万元，可以据实扣除。

职工工会经费扣除限额实际发生8.4万元，可以据实扣除。 税前准予扣除的工资和三项经费合计

4． 某批发兼零售的居民企业，2014年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%, 该居民企业2014年度应缴纳企业所得税（ ）。

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

【答案】D 【解析】

5． 下列关于企业所得税收入表述不正确的是（ ）。

A. 只允许取得会籍而收取的会员费，于取得时确认收入

B. 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D. 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，赠品不缴纳所得税

【答案】D

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

6． 根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是（ ）。

A. 税收滞纳金

B. 企业不征税收入用于支出所形成的费用

C. 提取的环境保护基金用于扩大再生产

D. 子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用

【答案】D

【解析】税收滞纳金，不得在所得税前扣除；不征税收入对应的支出所形成的费用或者财产，不得扣除不或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

7． 某卡拉OK 歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零星小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ ）万元。

A.4.55

B.15.15

C.17.6

D.18.6

【答案】D

【解析】娱乐业营业税实行营业额全额计税，营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费

用，应纳营业税

8． 下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（ ）。

A. 空调专卖店销售空调并负责安装

B. 机场提供运输劳务并附设商场销售货物

C. 建材商店销售建材并从事装修、装饰业务

D. 餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒

【答案】D

【解析】一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。A 项为增值税混合销售行为；B 项为增值税征税范围；C 项为増值税的兼营非应税行为。

9． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。

A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B. 按11.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

C. 按33.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税

【答案】A

【解析】委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。因此，甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。

10．某典当行2010年6月销售死当物品取得销售收入32万元，取得咨询收入15万元，手续费收入10万元。该拍卖行应纳增值税（ ）万元。

A.1.66