2018年山东大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研强化五套模拟题
● 摘要
一、简答题
1. 我国新《企业所得税法》有哪些特点?
【答案】我国新的《企业所得税法》主要体现出以下几个特征:
(1)规范划分居民纳税人和非居民纳税人。
新的《企业所得税法》参照国际通行做法,引入入了“居民企业”和“非居民企业”的概念,对纳税人加以区分。居民企业承担无限纳税义务,就其来源于境内外的全部所得在中国纳税。非居民企业承担有限纳税义务,只就其来源于境内的所得在中国纳税。在居民身份的认定上,两点变化:
①用实际管理机构标准替代了原来的总机构标准;
②将原来的总机构和注册地同时满足改为实际管理机构和注册地满足其一,从而有效地加强了对居民纳税人的管理。
(2)统一内外资企业的税收待遇。
新的《企业所得税法》中,内外资企业均适用25%的税率,并对符合规定的小微企业实行20%的优惠税率,同时统一了内外资企业所得税税前扣除的标准,还对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等的税务处理做了统一规范。
(3)规范企业所得税优惠政策。
新的《企业所得税法》确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的方针。
①通过税收优惠,引导资金及资源投入国家鼓励及重点扶持的产业和项目,包括促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护和节能节水等,然后在此基础上统筹区域发展。
②税收优惠的手段也从以直接优惠为主向直接优惠与间接优惠结合转变,减少了直接减税和免税,避免福利性和照顾性的措施,而主要通过税率优惠、投资税收抵免、加速折旧、加计扣除等间接方式给予优惠,有利于更好地兼顾财政收入和调节经济目标的实现。
(4)加强适应国际化要求的征管能力建设。
新的《企业所得税法》引入了一系列新制度,对全球化发展的跨国避税活动进行了有效的管理。以几个关键点举例说明。
①第“源泉扣缴”章,主要规定对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系,而有源于中国境内所得的,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
②第对企业所得税的纳税地点、时间、方式等进行了规定,要求居民企业设立不具有法人资格的营业机构的,都要汇总纳税。
③第“特别纳税调整”,加强反避税的法律规定,不仅重申了关联方转让定价调整和预约定价安排的规定,对转让定价文档准备提出了更高的要求,而且増加了成本分摊协议、防范资本弱化、受控外国公司和一般反避税条款(不具有合理商业目的的安排),再加上对补征税款按照国务院规定加收利息等,都强化了反避税的力度。
2. 如何理解税法的特征?
【答案】税法是税收制度的法律体现形式,它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。税法的特征如下:
(1)税法具有税与法的共存性:
①税收随着国家的产生而产生,而法又与国家同时存在;
②税法充分体现了税收的强制性、无偿性、固定性的特征;
③国家向纳税人取得财富,必须事先以法律形式规定对什么征税、征多少税、如何征税等标准,否则必然背离一定的分配关系,从而影响统治阶级的根本利益;
④国家通过制定法律去参与分配是税收分配区别于一般分配的重要标志;
(2)税法关系主体的单方固定性:
①税法主体的双方当事人中,一方始终是国家税务机关,另一方则是不同的各类纳税人; ②纳税人可以随时随事变更,而国家税务机关则是固定不变的;
③其他任何机关与法人或自然人,或者法人与法人之间,法人与自然人之间,自然人与自然人之间,都不会发生和存在任何税收法律关系;
(3)税法关系主体之间权利和义务的不对等性:
①税法确定的征纳关系不是按照协商、等价、有偿等原则建立,而是国家凭借政治权力,通过立法程序制定并强制执行的;
②国家可以根据需要,通过立法行使其征税权,纳税人则必须依照税法规定履行纳税义务,否则,国家税务机关就有权强制征税;
③税法权利和义务的不对等性,并不表现为执行中的依法办事上,而是充分体现在征纳双方财富转移上的不对等性;
④税法确定之后的实施程序,任何一方都必须依法履行,如有违反,都必须追究法律责任; (4)税法结构的综合性:
①税法是由一系列单行的税收法律规范构成的综合性法律;
②税法是实体法与程序法相结合的一种法律结构形式。
3. 契税的征税项目有哪些?
【答案】契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋,具体包括以下几项内容。
(1)国有土地使用权出让:土地使用者向国家交付土地使用权出让费用,国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
(2)土地使用权的转让:土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
(3)房屋买卖:房屋所有者将其房屋出售,由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
(4)房屋赠与:房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
(5)房屋交换:房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
(6)承受国有土地使用权:支付的土地出让金对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,不得因减免土地出让金而减免契税。
4. 我国对进出口货物征收关税的政策是什么?
【答案】我国对进出口货物征收关税的政策有:
(1)对进口国家建设和人民生活必需的,而国内又不能生产或供应不足的动、植物良种、肥料、饲料、药剂、精密仪器仪表、关键机器设备和粮食等实行低税率或免税;
(2)对原料、材料的进口税率,一般比半成品或成品为低,特别是受自然条件制约,国内生产短期不能迅速发展的原料、材料的税率应更低;
(3)对国内不能生产的或质量不过关的机械设备和仪器仪表的零件、部件进口税率应比整机为低;
(4)对国内己能生产和非国计民生必需的物品,应制定较高的税率;
(5)对国内需要保护和国内外差价大的产品应适用更高的税率;
(6)对绝大多数出口货物不征出口税,但对国内外差价大,在国际市场上容量有限,而又竞争力强的货物,
以及需要限制出口的极少数原料、材料和半成品,必要时可以征收适当的出口税。
二、计算题
5. 某高校退休教师钟某,2014年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所,注册资本50万元,钟老师占股60%,另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所,可供选择的方案有以下两种:
方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入,门面房以年租金3万元出租给事务所使用。 方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入,二手车以年租金3万元出租给事务所使用。 要求:根据上述资料,按序号回答下列问题(无需计算金额)
(1)方案1中,钟老师二手车注资行为是否需要纳増值税(营业税)?简要说明理由。
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