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一、单选题

1． 印花税纳税人中的立账簿人是指（ ）。

A. 设立并使用营业账簿的企业

B. 设立预算资金账的行政机关

C. 设立经营账簿的会计

D. 登记现金银行账的出纳

【答案】A

【解析】立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿，企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营，其账簿不在印花税的征税范围之内；会计出纳只是企业、单位的工作人员，可能会从事具体完税工作，但不能说他们是税法规定的纳税人。

2． 某酒厂2014年12月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物价格7254元；本月销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。

A.483000

B.478550

C.352550

D.391240

【答案】D

【解析】该酒厂相关业务应注意：①实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税；②适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，则干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。因此，该企业12月份应纳消费税=[12000×5+7254÷（1+17%）]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。

3． 下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。

A. 纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B. 随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天

D. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

【答案】A

【解析】B 项，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；C 项，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；D 项，纳税人将自产的

应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

4． 某公司进口一批货物，海关于2014年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）。

A.2.75万元

B.3万元

C.6.5万元

D.75万元

【答案】B

【解析】关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日〜27日，共12天。

5． 红星化妆品公司（一般纳税人）将购进的洗发水（不含税价7万元）全部和自产的化妆品搭配成成套化妆品5000套，2014年10月份对外销售成套化妆品3000套，不含税价共计14万元，销售自产护发素，取得不含税9万元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）万元。

A.4.89

B.4.92

C.4.36

D.4.20

【答案】D

【解析】护发品不属于应税消费品，所以外购洗发水不存在抵扣消费税问题。因此，企业上述业务应纳消费税=14×30%=4.20（万元）。

6． 李某2015年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入48000元。李某月工资为3000元。李某应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.16251

B.1435

C.1415

D.163535

【答案】B

【解析】实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。确定适用

，适用税率为3%。应缴纳个人所得税=税率：48000+（2×12）+3000-3500=1500（元）

（48000+3000-3500）×3%=1435（元）。

7． 某个人独资企业，2014年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、投资者工资24000元，增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该独资企业应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.253000

B.311450

C.225750

D.237930

【答案】B

，税【解析】业务招待费扣除限额=10000000×5%。=50000（元）<100000×60%=60000（元）

，实际发生前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额=10000000×15%=1500000（元）

150000+80000=230000（元），税前扣除准予扣除230000元。投资者的工资不得在税前扣除。

， 应纳税所得额=（10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12）=932000（元）

应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450（元）。

8． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（ ）。

A. 按8万元加工费为依据计算缴纳增值税

B. 按11.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

C. 按33.33万元加工费为依据计算缴纳增值税

D. 按增值税专用发票上注明的税金作为进项税

【答案】A

【解析】委托方与受托方必须签订委托加工协议，主要原材料必须由委托方提供；受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。因此，甲企业提供加工修理修配劳务应按收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；计税销售额中不包括代收代缴的消费税。

9． 根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（ ）。

A. 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

B. 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明

C. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税

D. 扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库

【答案】B