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一、单选题

1． 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ）。

A. 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 B. 因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可自行直接抵减应纳税额 C. 纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 D. 纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 【答案】C

【解析】A 项，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天。B 项，因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，但不能自行直接抵减应纳税额。D 项，纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；经国家税务总局、财政部或者其授权的财政、税务机关批准，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2． 北京市某国有企业2014年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A 、B 两国分别设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A 国规定税率为20%; 特许权使用费所得100万元，A 国规定的税率为30%; B 国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B 国规定的税率为30%, 租金所得100万元，B 国规定的税率为20%。则下列说法正确的有（ ）。

A. 来源于A 、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额 B.A 国所得的抵免限额是130万元 C.B 国所得的抵免限额是100万元

D. 境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元 【答案】C

【解析】企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于A 、B 两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额纳税额：

（万元）。

A 国分支机构在境外实际缴纳的税额在A 国的分支机构境外所得的抵免限额

按照实际缴纳的130万元抵扣。B 国分支机构在境外实际缴 纳的税额

在B

国的分支机构境外所得的抵免限额

境内外所得按照我国税法应

按照限额扣除。A 、B 两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和

100万元。全年应纳税额

3． 以下关于税法概念的理解不正确的是（ ）。

A. 税法是税收制度的法律表现形式 B. 税法是税收制度的核心内容

C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规 D. 税法属于综合性法规 【答案】C

【解析】A 项，作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；C 项，税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的；D 项，税法的另一特点是具有综合性。

4． 甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术开发报酬30万元，则该合同印花税的计税依据为（ ）。

A.50万元 B.30万元 C.20万元 D.10万元 【答案】B

【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税贴花，研究开发经费不作为计税依据。

5． 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（ ）。

A.20% B.30% C.50% D.100% 【答案】C

【解析】经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。

6． 2012年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元（关税税率为15%）, 海关规定的监管年限为5年；2014年8月31曰，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业（再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%）。该公司应补缴关税（ ）万元。

A.30 B.32

C.36 D.40

【答案】C

【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：

7． 某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计40万元，成本合计35万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2014年应纳企业所得税为（ ）万元。

A.0.75 B.1.55 C.2 D.3

【答案】B

【解析】具有下列情形之一的，核定其应税所得率：①能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；②能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；③通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

8． 某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为（ ）。

A.2500元 B.3000元 C.7500元 D.1300元 【答案】A

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。本题当月应收取三分之一的价款，资源税按总计应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税为3000÷3×2.5=2500（元）。

9． 根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。

A. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 B. 创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额