2017年四川大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研冲刺密押题
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2017年四川大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研冲刺密押题（五） .. 63
一、单选题
1． 某居民企业2014年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15%的企业所得税税率。该企业在A 国设有甲分支机构（我国与A 国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20%的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A 国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
【答案】B
【解析】A 国的扣除限额
在A 国实际缴纳的所得税
小于抵扣限额，需要补税。
企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税
2． 甲公司2013年8月开业，实收资本6000万元。2014年增加资本公积200万元，3月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；5月份与丙公司签订技术开发合同记载金额100万元。2014年甲公司应缴纳印花税（ ）元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
【答案】C
【解析】记载资金的“营业账簿”适用税率为0.5%。。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”（适用税率0.5%。）计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。“技术合同”适用税率0.3%。。应缴纳印花税
=
（元）。
3． 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A. 进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B. 资产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C. 委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D. 采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
【答案】B
【解析】A 项，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；C 项，纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天；D 项，采取预收货款方式销售货物，其纳税义务的发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
4． 下列各项行为中，属于营业税混合销售的是（ ）。
A. 空调专卖店销售空调并负责安装
B. 机场提供运输劳务并附设商场销售货物
C. 建材商店销售建材并从事装修、装饰业务
D. 餐馆在提供餐饮服务的同时销售烟、酒
【答案】D
【解析】一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。A 项为增值税混合销售行为；B 项为增值税征税范围；C 项为増值税的兼营非应税行为。
5． 消费税的计税销售额不应包含增值税税额，如果一般纳税人将含增值税销售额换算为计税销售额，公式中的税率或征收率只能是（ ）。
A.3%
B.10%
C.13%
D.17%
【答案】D
【解析】増值税有基本税率17%和低税率13%两档。应税消费品中不存在适用増值税13%低税率货物，因此，换算公式中只可能出现17%的税率。
6． 下列各项中，征收资源税的是（ ）。
A. 人造石油
B. 洗煤
C. 与原油同时开采的天然气
D. 地面抽采煤层气
【答案】C
【解析】A 项，原油即开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税；B 项，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税；D 项，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
7． 某企业2014年自建两栋完全一样的办公楼，6月30日建成投入生产经营，入账金额共为800万元；7月31日将一栋办公楼用于出租，从8月1日起收取租金，根据合同，收取三年租金7.2万元；已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2014年度应纳房产税（ ）元。
A.20800
B.19600
C.22400
D.23600
【答案】A
；从价计税：4000000×（1-30%）×【解析】从租计税：72000/（3×12）×5×12%=1200（元）
（6+1）+12×1.2%=19600（元）。该企业2014年度应缴纳房产税=19600+1200=20800（元）。
8． 孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，不正确的是（ ）。
A. 孙某应缴纳契税
B. 王某应缴纳契税
C. 孙某应缴纳印花税
D. 王某应缴纳印花税
【答案】A
【解析】AB 两项，契税的纳税人以承受方为纳税义务人；CD 两项，双方按产权转移书据税目计算贴花。
9． 下列有关消费税的表述中，正确的是（ ）。
A. 纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税
B. 随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税
C. 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天
D. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税
【答案】A
【解析】B 项，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；C 项，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；D 项，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。
10．下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。
A. 收购货物出口的外贸企业
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