2017年河南财经政法大学财政税务学院中国税制考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 房产税纳税人
【答案】《房产税暂行条例》规定：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为：产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、
承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。
二、简答题
2． 对于用外购的已税消费品连续生产应税消费品的已纳税额如何处理？
【答案】为避免重复计税，外购的已税消费品按当期生产领用数量计算的已纳税额，在计税时予以扣除。计算公式如下：
当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品的适用税率；
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=
期初库存的外购应税消费品的买
购应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
3． 营业税的计税依据如何确定？
【答案】（1）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人从事应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额（以下统称“营业额”）。纳税人的应税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（2）营业税计税依据的具体规定
①建筑业的计税依据：为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
②金融保险业的计税依据：金融保险业的应税营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。
③文化体育业的计税依据：为从事文化体育业的单位和个人所取得的全部收入，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入等。
④娱乐业的计税依据：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
⑤部分服务业的计税依据：为纳税人从事各项服务业务所取得的营业收入全额。
⑥转让无形资产的计税依据：为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支
期购进的外
付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物或其他经济利益时，由税务机关核定其货币价值，以此作为计税依据。
⑦销售不动产的计税依据。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，一般以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为计税依据。
4． 营业税的征收范围包括哪些项目？
【答案】营业税的征收范围包括：
（1）建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。
（2）金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，包括金融业和保险业的各项业务。
（3）文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （4）娱乐业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（5）服务业。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
（6）转让无形资产。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
（7）销售不动产。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。
5． 委托加工应税消费品应如何确定征税？其税基如何确定？
【答案】委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人，受托方为个体经营者的除外。
对于实行从价定率或复合计税办法征收的委托加工应税消费品，应区分以下两种情况分别确定税基，即计税依据：
（1）受托方有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品。
①在这种情况下，一般应按受托方当月销售的同类消费品销售价格为计税销售额；
②如果受托方当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算计税销售额，但受托方销售的应税消费品无销售价格或销售价格明显偏低而又无正当理由的，不得列入加权平均计算；
③如果受托方当月无销售或当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格为计税销售额。
（2）受托方没有同类消费品销售价格的委托加工应税消费品。在这种情况下，应以组成计税价格为计税销售额。组成计税价格的计算公式为：
6． 城镇土地使用税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税存在以下区别：
（1）概念及开征作用不同
①城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。
开征城镇土地使用税的作用：
a. 促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；
b. 调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算； c. 理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
②耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。
征收耕地占用税的作用：
a. 加强土地管理，减少占用耕地行为，保护农用土地资源；
b. 为农业开发筹集资金，增强农业发展后劲。
（2）征税范围不同
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
耕地占用税的征税范围是在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设。是否属其征税范围，必须同时具备以下两个条件：①占用了耕地；②建房或者从事非农业建设。
（3）纳税人不同
城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税义务人，应当依照规定缴纳耕地占用税。
（4）计税依据和税率不同
城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，采用地区差别定额税率。
7． 关税的补征和追征有何区别？
【答案】海关补税是指纳税义务人短缴、少缴或漏缴海关关税，由海关按规定进行补征的行为，具体来说有关税补征和追征两种形式。两者的区别如下：
（1）具体含义不同：
①补征，是指海关对非因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由海关工作差错等非纳税义务人违反规定的原因造成的。
②追征，是指海关对因纳税人违反海关规定而造成的少征或漏征的关税进行补税的行为。其强调的是由于纳税义务人违反税务规定，如申报不实等原因造成的。
（2）税务处理方法不同