2017年河北经贸大学中国税制考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 消费型增值税
【答案】消费型増值税，是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的一类增值税。作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的角度来看，消费型增值税的征税对象仅限于生产者的消费资料，故称为消费型增值税。我国于2009年进行增值税转型改革，由生产型增值税全面进入到消费型增值税时代。
二、简答题
2． 城镇土地使用税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税存在以下区别：
（1）概念及开征作用不同
①城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。
开征城镇土地使用税的作用：
a. 促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；
b. 调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算；
c. 理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
②耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。
征收耕地占用税的作用：
a. 加强土地管理，减少占用耕地行为，保护农用土地资源；
b. 为农业开发筹集资金，增强农业发展后劲。
（2）征税范围不同
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
耕地占用税的征税范围是在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设。是否属其征税范围，必须同时具备以下两个条件：①占用了耕地；②建房或者从事非农业建设。
（3）纳税人不同
城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税义务人，应当依照规定缴纳耕地占用税。
（4）计税依据和税率不同
城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，采用地区差别定额税率。
3． 我国的个人所得税有哪些特点？
【答案】我国现行的个人所得税主要具有以下特点：
（1）在征收制度上实行分类征收制。即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准，实行按年、按月或按次计征等，从而简化计算，方便征纳双方，以控制税源；
（2）在费用扣除上定额和定率扣除并用。定额扣除的标准为3500元或4800元，定率扣除的标准为20%，从而把征税的重点集中在高收入者的身上，以体现多得多征、少得少征和公平税负的政策精神；
（3）在税率上累进税率和比例税率并用。对工资和薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行超额累进税率，对除前三种应税所得以外的应税所得实行比例税率，从而实现对个人收入差距的合理调节；
（4）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。对可以在应税所得的支付环节扣缴的，均由法定的扣缴义务人代扣代缴个人所得税税款；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得等情况的，由纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税税款。这样有利于控制个人所得税税款的流失，也便于个人所得税的征管。
4． 资源税的征税品目包括哪些资源产品？
【答案】资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；
（2）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；
（3）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；
（4）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；
（5）固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐是指卤水。
5． 境外所得已纳税款如何抵免？
【答案】我国对境外所得已纳税款的处理方法主要实行的是分国限额抵免法。分国限额抵免法按其适用对象不同，分为直接抵免法和间接抵免法。直接抵免法适用于同一纳税主体缴纳的外国税收，即境内总公司从其应纳税总额中抵免境外分支机构已缴纳的外国所得税。间接抵免法适用于不同的纳税主体，即境内母公司将其境外子公司在子公司所在国缴纳的所得税中应由母公司所分股息承担的那部分税额来抵免母公司所得税。具体规定如下：
（1）居民企业和非居民企业取得的应税所得已在境外缴纳的所得税税款，以及居民企业从其
直接或间接控制的外国企业分得的来源于我国境外的股息、红利等权益性投资收益所负担的外国企业在境外实际缴纳的所得税税额部分，在抵免限额内从其当期应纳税额中抵免。
（2）超过抵免限额的部分可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
（3）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或其他国家（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
6． 小型商贸企业増值税一般纳税人的认定条件。
【答案】新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按照小规模纳税人管理。对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。其増值税一般纳税人认定条件为：
（1）必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元（现为80万元），方可申请一般纳税人资格认定。
（2）税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。
（3）辅导期结束后，经主管税务机关审核同意，可转为正式一般纳税人。
7． 个人所得税对减免税项目有哪些规定？
【答案】个人所得税对减免税项目有以下规定：
（1）免税项目
根据《个人所得税法》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
⑩对乡、镇（含）以上人民政府或县（含）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章
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