2017年西藏大学税收学复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 城镇土地使用税
【答案】城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。开征城镇土地使用税具有重要意义：①可促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；②有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算；③有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
二、简答题
2． 我国现行消费税主要对哪些项目征税？
【答案】我国现行消费税的征税项目包括五种类型15个税目的消费品：
（1）第一类是一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒、鞭炮和焰火；
（2）第二类是非生活必需品中的一些奢侈品，包括化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；
（3）第三类是高能耗及高档消费品，包括小汽车、摩托车；
（4）第四类是不可再生且不易替代的稀缺性资源消费品，包括成品油；
（5）第五类是不利于可持续发展及环保的产品，如木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
3． 《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入各自包括哪些项目？
【答案】《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入包括以下项目：
（1）不征税收入，是指永久不纳入征税范围的收入，包括：
①财政拨款；
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
③国务院规定的其他不征税收入；
（2）免税收入，是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入，包括：
①国债利息收入，是指纳税人购买中央财政代表中央政府发行的国债而按期获得的利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业以现金、实物、无形资产或以购买股票的形式向其他居民企业进行投资而定期获得的股息、红利等收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利组织的收入。
4． 居民纳税人和非居民纳税人划分的标准是什么？在纳税义务上有何区别？
【答案】（1）居民纳税人和非居民纳税人划分的标准：我国税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人和非居民纳税人。
①居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人：
a. 在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；
b. 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人；
②非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人：
a. 在中国境内无住所又不居住的个人；
b. 在境内居住不满一年的个人。
（2）居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的区别：
①居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税； ②非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
5． 确定消费税的税率形式一般应考虑哪些因素？
【答案】确定消费税的税率形式时应考虑的因素：
（1）对供求关系平衡、价格差异不大、计量单位规范的应税消费品，采取从量定额征收的方式较为合适，以此可以简化征管；
（2）对供求矛盾较突出、价格差异变化较大、计量单位不规范的应税消费品，则较适宜采用从价定率征收的方式，以更好地发挥消费税的调节作用。
6． 出口应税消费品退税的具体条件有哪些？
【答案】按照我国现行消费税制度规定，出口货物退还消费税的优惠政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件有四项：
①必须是属于消费税征收范围内的货物；
②必须是报关离境的货物，即输出海关的货物；
③必须是已经办理结汇的货物，所谓结汇是指按照我国现行外汇管理制度的规定，外汇收入的所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值本币的行为；
④必须是在财务上做出口销售处理的货物，即已实现销售收入并按规定入账的出口货物。出口货物销售价一律以离岸价格折算为人民币入账。
7． 如何确定营业税的纳税地点?
【答案】（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应
税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
（4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而应自当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
三、计算题
8． 某实行出口免抵退税政策的机械厂（增值税一般纳税人）2014年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A 材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票；
（2）购入生产用B 材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票；
（3）支付A 材料运输费1700元（不含税），取得货物运输业增值税专用发票，支付装卸费300元（不含税），取得物流辅助业増值税专用发票；
（4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元（不含税），取得货物运输业増值税专用发票；
（5）购买生产设备1台，取得増值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元（不含税），取得货物运输业増值税专用发票；
（6）购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元（不含税），取得货物运输业增值税专用发票；
（7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7;
（8）当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。 假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：
（1）当期发生的增值税进项税额；
（2）当期应转出的进项税额合计数；
（3）当期增值税销项税额；
（4）当期免抵退税额；
（5）当期该企业出口实际应退税额；
（6）当期该企业留到下期抵扣的税额。
【答案】该机械厂2014年10月份发生业务的应税情况如下：
（1）当期发生的增值税进项税额=351000÷（1+17%）×17%+6800+（1700+2000+1000）×ll%+300×6%=58335（元）;
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