2017年中央财经大学税务(税务学院)考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 车船税
【答案】车船税是对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种财产税。征收车船税的意义在于：①开辟地方财源，为地方财政筹集资金；②调节财富分配，促进社会公平；③加强对车船的使用和管理。
二、简答题
2． 消费税的纳税地点是如何规定的？
【答案】消费税纳税人的纳税地点分为以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局应将审批的结果上报财政部、国家税务总局备案。
（6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
3． 增值税具有哪些基本特点？
【答案】（1）只就销售额中的增值部分课税，克服了重复课税。增值税仅就企业销售额中属于本企业创造的、尚未征过税的那部分价值征税，对销售额中在其他企业纳税后转移到本企业的那部分价值不再征税。这是增值税最本质的特征，也是区别于其他间接税的一个显著特点。
（2）具有同一售价商品税负的一致性。增值税征收不因生产流通环节的变化而影响税收负担，不同商品只要最后销售的总值相同，不论生产经营环节多少，税负都是一致的。
（3）具有征收上的广泛性和连续性。广泛性是指从生产经营的横向关系看，凡从事生产经营的企业，只要有增值额就征税，而不论这个企业的经营性质、经营方式、经营规模、经营结果如
何。连续性是指从生产经营的纵向关系看，增值税延伸到生产流通各个环节，商品每经过一个环节都要就该环节的增值额征税。
4． 企业如何办理所得税的纳税申报？
【答案】企业办理所得税的纳税申报应确定纳税地点、纳税年度，并在期限内申报，具体内容如下：
（1）确定纳税地点
①居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，汇总计算缴纳企业所得税。
②非居民企业在中国境内设立机构、场所的，境内所得或境外相关所得以机构、场所所在地为纳税地点；在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但所得不相关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
（2）确定纳税年度
①企业以公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；
②在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；
③企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。
（3）在期限内申报
①企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；
②企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；
③企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料； ④企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴；
⑤企业应当在办理注销登记前，就其清算所得申报并依法缴纳企业所得税；
⑥企业所得税，以人民币计算，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。
5． 企业所得税的应纳税所得额如何确定？
【答案】企业所得税的应纳税所得额的确定方式如下：
（1）以权责发生制为原则；
（2）以企业所得税法为依据，企业在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。即企业的会计利润在按照税法规定进行相应的调整后才能作为应纳税所得额，并据以计算所得税额；
（3）应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
6． 营业税的征收范围包括哪些项目？
【答案】营业税的征收范围包括：
（1）建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。
（2）金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，包括金融业和保险业的各项业务。
（3）文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （4）娱乐业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（5）服务业。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
（6）转让无形资产。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
（7）销售不动产。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。
7． 简述増值税和消费税计算原理的异同。
【答案】增值税和消费税都属于流转税，但増值税属于价外税，消费税属于价内税。两者的计算原理既有相同点，也有不同点，具体叙述如下：
（1）相同点：増值税和消费税的计税依据是基本相同的，増值税价外税与消费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。
（2）不同点：増值税的计税依据与消费税的计税依据并不总是相同的，例如纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税，而对于这些业务，增值税中没有特别的规定，可以按照加权平均销售价格来确定缴纳增值税，而不是按最高销售价格作为计税依据。
三、计算题
8． 某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2015年5月份发生以下业务：
（1）进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关
运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货物运输业专用増值税发票。
（2）当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货运输费1.3万元（有货物运输业专用增值税发票）。
（3）从某县竹藤制品厂（一般纳税人）收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。
（4）从国内购进布料一批，取得増值税专用发票上注明价款6万元，增值税1.02万元，委
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