2017年中央财经大学税收学(税务学院)之中国税制复试实战预测五套卷
● 摘要
一、名词解释
1． 契税
【答案】契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。契税具有的特点包括：契税的纳税人为产权承受人；契税采用比例税率；契税属于地方税。
二、简答题
2． 资源税的作用表现在哪些方面？
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。资源税的作用：
（1）有利于合理开发利用国有资源。我国确立国有资源有偿开采的原则。在社会主义市场经济条件下，对包括国有企业在内的一切资源开发者，国家用税收的形式分享资源开发的利益，是保障国家对于资源所有权在经济上的实现，规范国家和企业分配关系的必要措施。因此，资源税应确立普遍征收的原则。任何企业和个人，只要开采国家规定的应税资源，都是资源税的纳税人，这样有利于合理开发利用国有资源。
（2）有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境。企业开采的矿产资源，由于其品质的优劣和所处位置的远近，往往会使开采矿产资源企业的生产经营状况存在较大差异，开采资源品质优良的企业会有较高的利润水平，而开采资源品质低劣的企业则只有较低的利润水平，再加上企业所处地理位置的好坏，这样，就形成开采企业间盈利水平的较大差距。从客观上讲，如此形成的盈利差距，不是企业主观努力所为，而是企业间开采资源的客观条件使然，国家理应进行适当的调节，以在企业间创造一个公平竞争的外部条件。
（3）有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。当前，我国初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业，征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有利于产业结构的合理调整，同时可以増加资源产地的财政收入。
3． 我国开征消费税具有什么意义？
【答案】我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。我国开征消费税具有重要意义，具体如下：
（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；
（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用：①通过选择征税范围，体现国家对各行业发展及各产品消费的奖限政策，引导消费行为，并进一步调节生产结构；②通过制定差别税率，使不同应税消费品承担不同税负，一定程度上调节不同消费品生产企
业利润水平，进而间接引导生产经营方向和投资流向，对产业结构的调整发挥一定作用；③通过对烟、酒等特殊消费品征收重税，限制其消费和生产；④通过对某些稀缺性资源产品与高能耗消费品多征税，促进资源节约利用；
（3）有利于筹集财政资金，増加财政收入：①应税消费品消费量通常比较大，且一般随居民收入水平的提高而增加，使得消费税的税源较为充足和集中；②消费税平均税率较高，且消费税
的课征不受应税消费品生产企业成本水平的影响，使得消费税收入具有量大、及时、可靠的特点；
（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。将奢侈品和高档消费品作为消费税的课征重点之一，在一定程度上缓解贫富悬殊和社会分配不公的矛盾。
4． 对混合销售行为如何征税？
【答案】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
纳税人的混合销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
5． 在计算应纳税所得额时，哪些项目不得从收入总额中扣除？
【答案】在计算应纳税所得额时，以下项目不得从收入总额中扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，指企业因使用权益性资金而付出的代价；
（2）企业所得税税款，指企业按应纳税所得额和适用的税率计算的应纳所得税税额；
（3）税收滞纳金，指企业违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金、罚金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，指企业生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失；
（5）超过规定以外的捐赠支出，指企业超出税法规定允许扣除比例的公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出；
（6）赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
6． 如何理解增值额？
【答案】增值额有理论概念和法定概念之分，以下具体说明：
（1）理论增值额
增值额是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。从马克思的劳动价值理论来看，增值额相当于商品价值总额（c+v+m）扣除在生产上消耗掉的生产资料的转移价值（c ）之后的余
额（v+m），即v+m=（c+v+m）c 。其中，c 包括固定资产项目（土地、房屋、机器、设备等）和非固定资产项目（原材料、燃料、动力、低值易耗品等）。增值额主要包括工资、利润、利息和其他属于増值性的费用。还可以从以下两个方面理解，
①就某个生产经营单位而言，增值额就是其商品销售额扣除规定的非増值项目后的余额，这个余额大体上相当于该经营单位活劳动创造的价值。
②就商品生产的全过程而言，一个商品从生产到流通各个经营环节的増值额之和，相当于该商品进入最终消费的销售总值。
（2）法定增值额
法定増值额是指以法律形式确定的增值额，是相对理论增值额而言的。
从各国实践看，增值额不一定是理论上的增值额。法定增值额的意义在于：
①体现本国的经济政策。有些国家出于鼓励扩大投资的考虑，规定外购的固定资产不论是否
消耗掉，都可以一次性扣除；有些国家出于财政收入的考虑，规定外购的固定资产全部不予扣除。
②统一计算税额的需要。只有从法律上规定增值额，才能保证增值税税额计算的统一性和一致性。
7． 个人所得税对减免税项目有哪些规定？
【答案】个人所得税对减免税项目有以下规定：
（1）免税项目
根据《个人所得税法》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
⑩对乡、镇（含）以上人民政府或县（含）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税；
⑪企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金；