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一、名词解释

1． 消费型增值税

【答案】消费型増值税，是指计算增值额时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除的一类增值税。作为课税基数的法定增值额，相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的角度来看，消费型增值税的征税对象仅限于生产者的消费资料，故称为消费型增值税。我国于2009年进行增值税转型改革，由生产型增值税全面进入到消费型增值税时代。

二、简答题

2． 如何界定企业所得税居民企业和非居民企业及其纳税义务？

【答案】企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。具体分述如下：

（1）居民企业

①界定标准：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

②纳税义务：居民企业负有全面的纳税义务，应就其中国境内、境外的全部所得纳税。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。适用税率为25%。

（2）非居民企业

①界定标准：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。需要注意的是，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

②纳税义务：非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税。具体情形根据非居民企业的状况有所不同。

a. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%;

b. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用10%的低

税率。

3． 营业税的纳税人包括哪些？

【答案】按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。营业税纳税人必须同时满足三个条件：一是在我国境内；二是属于营业税的征税范围；三是必须为有偿提供（包括视同销售行为）。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域，具体包括以下情况：

①提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；

②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

④所销售或者出租的不动产在境内。

提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。个人是指个体工商户和其他个人。

4． 我国开征消费税具有什么意义？

【答案】我国现行消费税是在新中国建立初期开征的货物税和特种消费税的基础上，经过半个世纪的逐步发展而形成的。我国开征消费税具有重要意义，具体如下：

（1）有利于优化税制结构，完善我国流转税体系；

（2）有利于贯彻国家的产业与消费政策，对消费、生产发挥引导和调节作用：①通过选择征税范围，体现国家对各行业发展及各产品消费的奖限政策，引导消费行为，并进一步调节生产结构；②通过制定差别税率，使不同应税消费品承担不同税负，一定程度上调节不同消费品生产企业利润水平，进而间接引导生产经营方向和投资流向，对产业结构的调整发挥一定作用；③通过对烟、酒等特殊消费品征收重税，限制其消费和生产；④通过对某些稀缺性资源产品与高能耗消费品多征税，促进资源节约利用；

（3）有利于筹集财政资金，増加财政收入：①应税消费品消费量通常比较大，且一般随居民收入水平的提高而增加，使得消费税的税源较为充足和集中；②消费税平均税率较高，且消费税

的课征不受应税消费品生产企业成本水平的影响，使得消费税收入具有量大、及时、可靠的特点；

（4）有利于缩小社会成员之间在收入水平上的差距，缓解社会分配不公的矛盾。将奢侈品和高档消费品作为消费税的课征重点之一，在一定程度上缓解贫富悬殊和社会分配不公的矛盾。

5． 我国对进出口货物征收关税的政策是什么?

【答案】我国对进出口货物征收关税的政策有:

（1）对进口国家建设和人民生活必需的，而国内又不能生产或供应不足的动、植物良种、肥

料、饲料、药剂、精密仪器仪表、关键机器设备和粮食等实行低税率或免税;

（2）对原料、材料的进口税率，一般比半成品或成品为低，特别是受自然条件制约，国内生产短期不能迅速发展的原料、材料的税率应更低;

（3）对国内不能生产的或质量不过关的机械设备和仪器仪表的零件、部件进口税率应比整机为低;

（4）对国内己能生产和非国计民生必需的物品，应制定较高的税率;

（5）对国内需要保护和国内外差价大的产品应适用更高的税率;

（6）对绝大多数出口货物不征出口税，但对国内外差价大，在国际市场上容量有限，而又竞争力强的货物，

以及需要限制出口的极少数原料、材料和半成品，必要时可以征收适当的出口税。

6． 资源税的征税品目包括哪些资源产品？

【答案】资源税的税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；

（2）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；

（3）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；

（4）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；

（5）固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐是指卤水。

7． 对自产自用应税消费品如何征税？

【答案】自产自用应税消费品，即生产者使用自己生产的应税消费品，征税时需考虑不同的情形，具体说明如下：

（1）如果是用于连续生产应税消费品的，不纳税；

（2）如果是用于生产非应税消费品和其他方面消费的，则在移送使用时纳税。计算时需注意以下几点：

①计算用于其他消费的应税消费品的应纳税额时，一般以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；

②如果没有同类消费品销售价格，则可以组成计税价格为计税依据；

③如果用于其他消费的应税消费品是用外购或委托加工收回的已税消费品作为原材料生产的，所用外购或委托加工收回的已税消费品已缴纳的消费税税款也准予从应纳税额中扣除。

三、计算题