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一、简答题

1． 简述国际税收的内涵。

【答案】国际税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。税收的国际化，主要是由所得税和财产税的跨国课征引起的，因而，国际税收涉及的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。

国际税收以一般税收为基础和前提，是一般税收的延伸和派生物。随着世界市场的形成和扩大，以及随之而来的资本输出和跨国公司的涌现，特别是国际经济合作和交往的迅速发展，出现了跨国所得、跨国财产和跨国纳税人，才形成国际税收活动和国际税收问题。

随着世界经济的发展，国际税收问题不断增多并日趋复杂，单方面的权宜处理己不能适应形势的要求。为了公正处理国际税收问题，世界各国在实践中逐渐形成一系列准则和惯例，国际税收才成为一个独立的范畴。

例如，某A 国人在B 国从事经营且有所得C ，A 、B 两国共同对A 的所得C 提出征税要求，形成两重征纳关系，但在C 一定的情况下，两重征纳互相制约，反映的是两国谁多征谁少征的分配关系，这是国际税收的本质内涵。各个国家的涉外税收制度是国际税收存在和发展的基础。

2． 试述基础设施投资的属性。

【答案】（1）基础设施的内涵

基础设施的内涵有广义和狭义之分。狭义的基础设施，是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水利、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。广义的基础设施，还包括提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。

（2）基础设施的属性

①公共物品。狭义的基础设施是政府投资的主要领域。在社会经济活动中，基础设施与其他产业相比，具有不同特征。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”。具有公用性、非独占险和不可分性，这些特性决定了它具有“公共物品”的一般特征。

②需要政府的强有力支持。基础设施特别是大型基础设施，大都属于资本密集型行业，需要大量的资本投入，而且它们的建设周期比较长，投资后形成生产能力和同收投资的时间往往需要许多年，这些特点决定了大型基础设施很难由个别企业的独立投资来完成，尤其在经济发展的初期阶段，没有政府的强有力支持，很难有效地推动基础设施的发展。

3． 简述我国关于财政赤字的讨论。

【答案】（1）对于财政赤字的讨论，首先是从对财政赤字口径的讨论开始的。主要有两种意见:一种意见认为，我国的财政赤字应是小口径的所谓硬赤字，而债务不同于赤字。主要理由是以

财政收入有无物资保证为标准，认为债务是国民收入的转移，是有物资保证的，可以同经常收入一样安排支出。另一种意见则认为，我国当时的财政赤字口径是不规范的，债务也应计入财政赤字。因为借债毕竟是要还本付息的，而且一般是以新债还旧债，未偿债务积累越大，付息越多，因而当年虽增加财政收入，却会给以后财政，年度形成拖累。把债务计入赤字，对研究财政平衡有积极意义，并可以同国际口径进行对比分析。

（2）关于我国财政赤字形成的原因的分析。主要有两种观点:一种观点认为，传统体制下主要导源于急于求成，基建规模过大; 改革开放后，由于预算内投资比重的下降，这个因素仍继续存在，但影响力减弱，而改革的成本则成为产生赤字的主要原因。经济体制改革本应提高经济效益，为财政提供更为充裕的收入，但这需要一个过程，甚至需要一个较长的过程; 由于改革不到位，分配机制不完善，经济秩序不正常，税收流失严重，财政支出压不下来，在这个过程中会加剧财政为支持改革而付出的代价。另一种关于财政赤字成因讨论的观点，涉及到我国财政赤字是内生变量还是外生变量的问题。说财政赤字是内生变量，是指财政赤字是山经济体系内部的各种经济变量以及微观经济主体的经济行为形成的，是政府或财政部门决定不了的，或者说是被逼出来的。说财政赤字是外生变量，是指财政赤字不是来自经济运行内部因素，而是政府实施某种政策而产生的。

（3）关于对财政赤字的经济影响的看法，则存在较大的分歧。主要原因有只种观点:一种观点认为:财政赤字有百害而无一利，诸如导致通货膨胀，形成虚假购买力，加剧消费与积累比例的失调等，认为消灭赤字是决心和魄力问题，只要有决心和魄力，比如将所有重大建设项目停止一年，等到财政平衡后再重新开始，一年就可以消灭赤字。另一种意见认为，上述主张过分绝对化，无法解释我国经济改革和经济发展取得重大成就的现实。因而主张对财政赤字的利弊不能一概而论，对财政赤字是否导致通货膨胀，是否扩大总需求等都要进行具体的分析。连年的巨额赤字的危害，是不能否认的，但也要看到，在一定条件下，财政赤字也有积极作用的一面。从我国实践经验来考察，结论也应是利弊兼备，而利大于弊。还有一种意见认为:随着经济体制改革的深化，有的人提出财政赤字既是财政困难的表现，但从积极的方面看，财政赤字一也是一种财政政策，是财政调节经济的重要手段。如1998年以来我国实施的积极财政政策，对拉动我国的经济增长就起了很好的作用。

总之，我国财政赤字的理论研究在深化，将会逐步形成密切结合中国实际的完备理论体系。

4． 简述并评价李嘉图等价定理。

【答案】（1）李嘉图等价定理

李嘉图等价定理是李嘉图于19世纪提出的，该定理认为:政府支出是通过发行国债融资还是通过税收融资没有任何区别，即债务和税收等价。

李嘉图学派的核心观点是国债仅仅是延迟的税收，当前为弥补财政赤字发行的国债的本息在将来必须通过征税偿还，而且税收的现值与当前的财政赤字相等。李嘉图等价定理的逻辑基础是消费理论中的生命周期假说和永久收入假说。从本质上说，李嘉图等价定理是一种中性原理:认为是选择征收一次性总量税，还是发行国债为政府支出筹措资金，对于居民的消费和储蓄的形成没

有任何影响。

（2）对李嘉图等价定理的评价

许多学者从不同角度反驳了李嘉图等价定理，主要反对意见有:

①李嘉图等价定理的核心假设就是理性预期，这就要求现在的父母都要通晓预期模型，从而能够运用这个模型来测算和调整当前收入和未来收入，这显然是不现实的。

②李嘉图等价定理假设人们总是留给后代一定规模的遗产，事实上有些父母知道他们的孩子可能生活檐比自己更好，毕竟社会在不断进步，因此，这些父母也不会把因发行国债而不增税所增加的收入储蓄起来。

③政府债务没有违约风险，债务的利率在金融市场上是最低的，如果想在金融市场上筹资，支付的利率肯定会超过国债利率，而政府发行国债而不增税为这些人提供了成本更低的资金，自然愿意增加投资。

④李嘉图等价定理隐含着个人具有完全的顶见能力和充分信息，实际上，未来的税负和收入都是不确定的，对于个人而言，现在不增税而增加的收入与未来为偿还公债的本息要向此人征收的税收并不必然相等。

⑤李嘉图等价定理假设所有的税都是一次性总量税，实际上，大多数税并不是一次性总量税，而非一次性总量税会产生税收的扭曲效应，所以，发债而不增税会减少税收的扭曲效应，有利于刺激经济增长，因而发债而不增加税收并非等价; 等等。

5． 简述财政交换论的主要内容。

【答案】财政交换论来源于魏克塞尔关于财政学的自愿交换理论以及布坎南等对这一传统理论的现代研究成果，这种“公平”税制的理论基础是边际效用理论。

具体来说，财政交换理论的主要内容就是通过重新确立一套经济和政治活动的宪法规则，对政府权力施加宪法约束，并在此基础上进行税制改革。财政交换轮的主要内容是:

①对政府的征税能力必须从宪法上予以限制，因为如果小通过修改宪法来限制政府的权力，政府就不会放弃以前被赋子的权力。

②财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构，将政府的总税收收入限制在理想的水平范围内。

③宪法对政府可利用的税基性质进行限制，也有助于确保政府所提供的公共物品的水平和类型符合公民的意愿。

④财政交换论认为，由于政府是使税收收入最大化的政府，它常常试图课以高名义税率并辅之以大量特殊规定，以获得最大收入，所以要从宪法上制约政府制定税收差别待遇。

⑤财政交换论还认为，政府应该取消对资本的课税。

总之，财政交换论特别强调两个方面:

①为了实现有效配置资源的目标，要求尽可能广泛地采用受益税;

②为了使政府官员在决策中的“自私自利”动机最小化，强调政治程序在约束顶算决策中的重要性。